Работодатели, привлекающие иностранных граждан и лиц без гражданства, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы (так называемый «социальный налог») за таких работников. При этом важно правильно указывать коды бюджетной классификации (КБК), чтобы платежи были зачислены корректно. Рассмотрим основные правила.
Кто такой нерезидент для целей страховых взносов
Важно различать понятия:
- Налоговый нерезидент — лицо, находящееся на территории РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот статус влияет на ставку НДФЛ.
- Статус пребывания иностранца (временно пребывающий, временно проживающий, постоянно проживающий) — влияет именно на обложение страховыми взносами.
Для страховых взносов ключевое значение имеет не налоговое резидентство, а миграционный статус иностранного работника.
Какие взносы уплачиваются за иностранцев
Постоянно и временно проживающие иностранцы застрахованы в системе обязательного страхования наравне с гражданами РФ. За них уплачиваются взносы по единому тарифу на ОПС, ОМС и ВНиМ, а также взносы на травматизм.
Временно пребывающие иностранцы (работающие по патенту или визе):
- взносы на обязательное пенсионное страхование — уплачиваются;
- взносы на обязательное медицинское страхование — уплачиваются;
- взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — уплачиваются (пособия назначаются при соблюдении условий законодательства);
- взносы на травматизм — уплачиваются в обязательном порядке.
Граждане стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) застрахованы наравне с россиянами независимо от статуса пребывания.
Актуальные КБК
С 2023 года страховые взносы уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП). Основной КБК:
- 182 0 10 61201 01 0000 510 — единый налоговый платеж.
Если организация уплачивает взносы отдельными платежными поручениями (не через ЕНП), используются следующие КБК:
- 182 1 02 02010 06 1010 160 — страховые взносы по единому тарифу на ОПС, ОМС и ВНиМ;
- 182 1 02 02010 06 3010 160 — пени по взносам;
- 182 1 02 02010 06 2110 160 — штрафы по взносам;
- 393 1 02 02050 07 1000 160 — взносы на травматизм (уплачиваются в СФР отдельно, не входят в ЕНП);
- 393 1 02 02050 07 3000 160, пени по травматизму;
- 393 1 02 02050 07 2100 160 — штрафы по травматизму.
НДФЛ с доходов нерезидента
Если под «социальным налогом» понимается НДФЛ, то для нерезидентов применяется ставка 30% (с отдельными исключениями: работа по патенту, ВКС, граждане ЕАЭС и др.). КБК для НДФЛ налогового агента:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (в составе ЕНП).
Отчетность
По иностранным работникам работодатель сдает:
- Расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально в ФНС;
- Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно;
- ЕФС-1, в Социальный фонд России;
- 6-НДФЛ — ежеквартально.
Рекомендации работодателю - Проверяйте миграционный статус работника и своевременно отслеживайте его изменение.
- Уведомляйте МВД о заключении и расторжении договора с иностранцем в течение 3 рабочих дней.
- Актуальные КБК проверяйте на официальном сайте ФНС России, так как они периодически обновляются.
- При ошибке в КБК подайте заявление об уточнении платежа.
Обратите внимание: данная статья носит информационный характер. За актуальными разъяснениями рекомендуется обращаться в налоговые органы или к профильным специалистам.