Компенсационные выплаты, важный элемент системы трудовых отношений и социального обеспечения в Российской Федерации. Они призваны возместить работнику дополнительные затраты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, а также компенсировать неблагоприятные условия труда. В данной статье подробно рассмотрим, какие виды компенсаций существуют, кому они положены, как оформляются и облагаются налогами.

Что такое компенсационные выплаты

Компенсационные выплаты — это денежные суммы, которые работодатель выплачивает работнику с целью возмещения расходов, связанных с исполнением трудовых обязанностей, либо в качестве компенсации за работу в особых (тяжёлых, вредных, опасных) условиях. Правовую основу таких выплат составляют:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (в частности, статьи 129, 164, 165, 236 ТК РФ);
• Федеральный закон от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании»;
• отраслевые нормативно-правовые акты;
• коллективные договоры и локальные нормативные акты работодателя (положения об оплате труда).

Важно различать компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, и компенсационные выплаты по системе социального обеспечения. Последние имеют социально-обеспечительную природу и финансируются из средств государственных внебюджетных фондов.

Основные виды компенсационных выплат работникам

Компенсации, связанные с условиями и режимом труда

К ним относятся:

• доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях труда — не менее 4% от тарифной ставки (оклада);
• оплата сверхурочной работы — в повышенном размере (первые два часа — не менее чем в полуторном, последующие — не менее чем в двойном);
• оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни — не менее чем в двойном размере;
• доплата за работу в ночное время, не менее 20% от часовой тарифной ставки за каждый час;
• районные коэффициенты и процентные надбавки для работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей.

Компенсации расходов работника

• командировочные расходы — суточные, оплата проезда и проживания;
• компенсация за использование личного имущества (автомобиля, инструмента) в служебных целях;
• компенсация при переезде на работу в другую местность;
• компенсация за разъездной характер работы.

Компенсации при прекращении трудовых отношений

• компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
• выходное пособие при сокращении штата или ликвидации организации;
• компенсация за задержку выплаты заработной платы — не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

Компенсационные выплаты по системе социального обеспечения

Отдельную группу составляют выплаты, финансируемые через Социальный фонд России (СФР):

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребёнком;
• пособие по безработице;
• единовременные выплаты семьям с детьми.

Порядок назначения и оформления

Размеры и условия осуществления выплат компенсационного характера определяются работодателем в соответствии с законодательством РФ и закрепляются в:

1. положении об оплате труда;
2. коллективном договоре;
3. трудовых договорах с работниками;
4. иных локальных нормативных актах.

Компенсации выплачиваются всем работникам, включая совместителей. Исключение составляют лица, совмещающие работу с получением образования, — они получают соответствующие выплаты по основному месту работы.

Важно: основание каждой выплаты должно быть отражено в расчётном листке — это позволяет работнику проверить правильность начислений. Кроме того, не все компенсационные выплаты учитываются при сравнении зарплаты с МРОТ: отдельные компенсации (например, за вредные условия труда, сверхурочную работу) должны начисляться сверх минимальной гарантии.

Налогообложение и страховые взносы

Порядок обложения компенсаций НДФЛ и страховыми взносами зависит от их вида:

• Компенсации, связанные с возмещением расходов (командировочные в пределах норм, использование личного имущества по соглашению), как правило, не облагаются НДФЛ и взносами;
• Компенсационные доплаты к зарплате (за вредность, ночные, сверхурочные) облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке;
• Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и взносами;
• Выходные пособия не облагаются в пределах трёхкратного (на Севере — шестикратного) среднего месячного заработка.

Поскольку компенсационные выплаты, входящие в состав оплаты труда, облагаются страховыми взносами, они включаются в средний заработок для расчёта пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребёнком (п. 2 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Бухгалтерский учёт

Начисление заработной платы и компенсационных надбавок отражается по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов учёта затрат (20, 23, 26, 44 и др.) — в зависимости от сферы деятельности и функций работника.

Социальные компенсационные выплаты — это гарантированный государством механизм защиты трудовых прав работников. Чтобы получать все положенные выплаты в полном объёме, работнику следует внимательно изучать трудовой договор, положение об оплате труда и расчётные листки, а работодателю — строго соблюдать требования Трудового кодекса РФ и своевременно закреплять условия выплат в локальных нормативных актах. При возникновении споров работник вправе обратиться в государственную инспекцию труда или суд.