С 1 января 2026 года в Казахстане вступила в силу масштабная налоговая реформа, затрагивающая порядок расчета и уплаты обязательных платежей в бюджет. В деловой среде и среди самозанятых граждан часто звучит термин «социальный налог», однако с юридической точки зрения важно разграничивать понятия: Социальный налог (глава 61 НК РК) и Социальные платежи (СО), а также Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) и Обязательные пенсионные взносы (ОПВ).

В данной статье подробно разберем, какие минимальные обязательные платежи ждут работодателей, индивидуальных предпринимателей (ИП) и наемных работников в 2026 году, опираясь на актуальные показатели МЗП и МРП.

Ключевые базовые показатели на 2026 год

Расчет всех социальных обязательств привязан к двум главным индексаторам, утвержденным Законом о республиканском бюджете:

• МЗП (Минимальная заработная плата): 85 000 тенге (установлено с 1 января 2026 г.).
• МРП (Месячный расчетный показатель): 4 325 тенге (с 1 января 2026 г., согласно проекту бюджета и данным Минфина).
• Плафон СО (7 МЗП): 595 000 тенге (максимальная база для начисления социальных платежей работодателем).
• Плафон ОСМС (10 МЗП): 850 000 тенге (максимальная база для медицинского страхования).
• Плафон ОПВ (50 МЗП): 4 250 000 тенге (максимальная база для пенсионных взносов).

Терминология: «Социальный налог» vs «Социальные платежи (СО)»

До 2018 года существовал единый «Социальный налог» (ставка 11%). В настоящее время:

1. Социальные платежи (СО) — уплачивает работодатель за каждого работника (ставка 3,5% от дохода, но не более 7 МЗП). Это основной платеж, который в быту называют «соцналог на работодателя».
2. Социальный налог (Глава 61 НК РК) — платится юрлицами и ИП на общем режиме, которые не применяют специальные налоговые режимы. Ставка: 9,5% от налоговой базы (фонда оплаты труда за вычетом СО). На специальных режимах (упрощенка, патент, розничный налог) этот налог не платится.

Минимальные платежи для ИП на специальных режимах (Упрощенка, Патент, Розничный налог)

Это самый частый запрос «минимальный соц налог». ИП на специальных режимах платят фиксированные минимальные суммы за себя (как за своего единственного «работника») от базы 1 МЗП (85 000 тенге), независимо от реального дохода.

Расчет минимального ежемесячного платежа за ИП (2026 год):

* ИП платит ОСМС за себя в двойном качестве: как работодатель (3%) и как работник (2%), итого 5% от 1 МЗП.

Годовая сумма (на 2026 год): 15 725 × 12 = 188 700 тенге.

> Важно: Налог на доход (ИПН/ПН/РН) считается отдельно и не входит в «социальные» платежи. Для упрощенки (3%) и розничного налога (1%) база — доход, для патента, фиксированная стоимость патента.

Минимальные удержания и взносы за наемного работника (зарплата = 1 МЗП)

Если работодатель платит сотруднику минимальную зарплату (85 000 тенге «на руки» или до вычета), расчет выглядит так:

Что удерживает/платит работодатель за работника с зарплатой 85 000 тенге:

• СО (Работодатель): 3,5% × 85 000 = 2 975 тенге (платит работодатель сверху).
• ОСМС (Работодатель): 3% × 85 000 = 2 550 тенге (платит работодатель сверху).
• ОСМС (Работник): 2% × 85 000 = 1 700 тенге (удерживается из зарплаты).
• ОПВ (Работник): 10% × 85 000 = 8 500 тенге (удерживается из зарплаты, уходит в ЕНПФ).
• ИПН (Работник): 10% от (85 000 ― ОПВ ⎯ ОСМС_работник ― СЗС). СЗС = 14% × 85 000 = 11 900. Налоговая база = 85 000 ⎯ 8 500 ― 1 700 ⎯ 11 900 = 62 900. ИПН = 6 290 тенге.

85 000 (ФОТ) + 2 975 (СО) + 2 550 (ОСМС р-ль) = 90 525 тенге.

На руки работнику: 85 000 ― 8 500 (ОПВ) ⎯ 1 700 (ОСМС р-ник) ⎯ 6 290 (ИПН) = 68 510 тенге.

Социальный налог 9,5% (Глава 61 НК РК): кто платит в 2026 году?

Данный налог актуален для:

• Крупных предприятий на общем режиме налогообложения.
• ИП на общем режиме (не на упрощенке/патенте).
• Организаций, освобожденных от СО (например, некоторые госучреждения, но платящих Соцналог).

Формула 2026: Налоговая база = Фонд оплаты труда (ФОТ) ― СО (3,5%, в пределах 7 МЗП на сотрудника).

Сумма налога = Налоговая база × 9,5%.

Пример: ФОТ сотрудника 500 000 тенге/мес. СО = 3,5% × 500 000 = 17 500 тенге (меньше лимита 20 825 тг = 3,5% от 595 000).
База соцналога = 500 000 ⎯ 17 500 = 482 500 тенге.
Соцналог = 482 500 × 9,5% = 45 837,5 тенге в месяц за этого сотрудника.

Главные изменения Налоговой реформы 2026 года, влияющие на соцплатежи

Закон РК от № 47-VIII «О внесении изменений в Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»…» ввел изменения, вступившие в силу с :

1. Ставка СО сохранена 3,5%. Планировавшееся поэтапное повышение до 5% на 2026 год не состоялось (отложено/отменено текущими поправками). Ставка осталась на уровне 2025 года.
2. Цифровизация отчетности: Усилены требования к передаче данных в систему «Э-Салык» и интеграция с порталом Enbek.kz. Работодатели обязаны своевременно сдавать форму 910.00 (ЕСВ) ежемесячно до 15-го числа следующего месяца.
3. Изменения в ОСМС: Сохранены ставки 3%/2% и плафон 10 МЗП. Введены штрафные санкции за несвоевременную передачу сведений о застрахованных лицах.
4. НДС и КСН: Хотя это не соцплатежи, снижение порога регистрации плательщика НДС и изменения по КСН влияют на выбор режима ИП (переход на общий режим = появление обязательства платить Соцналог 9,5%).

Сроки уплаты и отчетность в 2026 году

Ежемесячно (до 15-го числа следующего месяца):

• Уплата СО, ОСМС (работодатель + работник), ОПВ, ИПН, единым платежом (ЕНП) через КБК.
• Сдача ЕСВ (Единого социального платежа) — формы 910.00 в личном кабинете Е-Салык.

Ежеквартально (для ИП на упрощенке/патент/розничный налог):

• Уплата налога по режиму (ИПН 3% / ПН / РН) — до 15-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Сдача декларации по режиму — до 31-го числа месяца, следующего за кварталом (для упрощенки, 910.00 не сдается, сдается 910.00 только по СО/ОСМС/ОПВ ежемесячно).

Ежегодно:

• Декларация по ИПН (для ИП на общем режиме) — до 31 марта.
• Декларация по Социальному налогу (ф. 300.00) — до 31 марта (для плательщиков Главы 61 НК РК).

Ответственность за нарушения (штрафы в МРП 2026)

Неуплата или неполная уплата социальных платежей влечет наложение штрафов (ст. 104, 105, 652 КАП РК):

• Просрочка платежа: Пеня за каждый день просрочки (ключевая ставка НБ РК × 1,25).
• Несдача ЕСВ (ф. 910.00) в срок: Предупреждение (впервые за год) или штраф 15 МРП (в 2026 г. = 15 × 4 325 = 64 875 тенге) за каждую форму.
• Неуплата СО/ОСМС/ОПВ: Штраф 30% от неуплаченной суммы (для СМС) или 40% (для налогов) + пеня.
• Непередача данных в фонды: Штрафы за нарушение законодательства ОСМС/ОПВ.

Практический чек-лист для бухгалтера/ИП на 2026 год

1. Проверить актуальность МЗП (85 000 тг) и МРП (4 325 тг) в 1С/МойСклад/другом ПО.
2. Настроить плафоны: СО — 595 000 тг (7 МЗП), ОСМС — 850 000 тг (10 МЗП), ОПВ — 4 250 000 тг (50 МЗП).
3. Для ИП на спецрежимах: настроить авто-начисление минимальных СО (2 975), ОСМС (4 250), ОПВ (8 500) ежемесячно.
4. Контролировать превышение доходов ИП над лимитами режимов (для упрощенки 78 750 МРП = ~340 млн тг в 2026 г.) — при превышении с 2027 г. переход на общий режим и уплата Соцналога 9,5%.
5. Своевременно сдавать ЕСВ (910.00) до 15-го числа, избегая штрафа 15 МРП.

В 2026 году «минимальный социальный налог» в понимании ИП на специальных режимах составляет 15 725 тенге в месяц (СО + ОСМС + ОПВ за себя от 1 МЗП). Для работодателей минимальная нагрузка на единицу штата при зарплате 1 МЗП составляет 5 525 тенге сверху (СО + ОСМС работодатель) плюс удержания с работника.

Ключевым итогом реформы 2026 года стало сохранение ставки СО на уровне 3,5% и стабильность плафонов, что дает бизнесу предсказуемость планирования фонда оплаты труда. Однако ужесточение отчетности и цифровой контроль требуют дисциплины в сроках сдачи ЕСВ и уплаты ЕНП.

Дисклеймер: Статья подготовлена на основании Налогового кодекса РК, Закона о республиканском бюджете на 2026 год и изменений Закона РК от № 47-VIII. Информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики вашей деятельности.