Справка об уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — это ключевой документ, подтверждающий доходы работника и суммы удержанного/перечисленного налога․ Она требуется для получения налоговых вычетов, оформления кредитов, виз, а также для подтверждения доходов за рубежом (например, для резидентов Республики Беларусь)․ В статье подробно разбираем актуальные формы, коды доходов и вычетов, а также нюансы выдачи в 2025–2026 годах․

Нормативная база и актуальные формы

С 2023 года произошла кардинальная смена парадигмы отчетности․ Классическая форма 2-НДФЛ (утвержденная приказом ФНС от № ММВ-7-6/172) перестала быть обязательной для сдачи в налоговую инспекцию; Её заменила форма «Сведения о доходах, полученных физическим лицом» (утв․ приказом ФНС от № ЕД-7-11/753)․

Однако для выдачи работнику (физическому лицу) на руки или по его запросу в банк/консульство работодатель по-прежнему формирует справку, внешне похожую на старую 2-НДФЛ, но заполняемую на основании переданных в ФНС сведений․ Важно отличать:

• Сведения о доходах (для ФНС) — сдаются электронно ежемесячно/квартально․
• Справка о доходах и удержанных суммах налога (для физлица) — выдается работнику в установленном формате (Приложение к приказу ЕД-7-11/753)․

Актуальные приказы, регулирующие коды (статус на ):

1. Приказ ФНС от № ММВ-7-11/387 — базовый документ, утвердивший коды доходов и вычетов․ Действовал долгое время․
2. Приказ ФНС от № ЕД-7-11/877 — внес изменения в коды, актуальные с 2025 года․ Именно этот приказ определяет наполнение справок за 2025 год и последующие периоды․

Важно: При заполнении справки за 2025 год и позже необходимо использовать исключительно коды из приказа № ЕД-7-11/877․ Использование старых кодов приведет к ошибкам при автоматической проверке в личном кабинете налогоплательщика или банке․

Структура и основные реквизиты справки (Образец заполнения)

Ниже приведена структура актуальной справки, выдаваемой работнику․ Форма состоит из титульного листа и разделов по источникам выплаты․

Титульный лист (Раздел 1)

Раздел 2: Сведения о доходах и удержанных суммах налога

Заполняется по каждому источнику выплаты (разному КПП или виду договора)․ Ключевые строки:

• Строка 010: Код вида дохода (см․ Приказ № ЕД-7-11/877)․ Например: 2000 — доходы по трудовому договору; 2001 — зарплата; 2700 — доходы по ГПХ․
• Строка 020: Сумма дохода, полученная за налоговый период (в валюте РФ — рублях)․
• Строка 030: Сумма дохода, не подлежащая облажению (если есть)․
• Строка 040: Сумма налоговой базы (обычно 020 ― 030)․
• Строка 050: Ставка налога (13%, 15%, 30%, 35% и др․)․
• Строка 060: Расчетная сумма налога․
• Строка 070: Сумма налоговых вычетов, предоставленных налоговым агентом (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные)․
• Строка 080: Сумма удержанного налога (перечисленная в бюджет)․
• Строка 090: Сумма неудержанного налога (есть задолженность)․
• Строки 100–180: Детализация по кодам вычетов (код вычета, сумма вычета, сумма налога по вычету)․ Коды вычетов берутся из Приказа № ЕД-7-11/877 (например, 501 — стандартный на ребенка, 311 — социальный на лечение и т․д․)․

Коды доходов и вычетов: изменения с 2025 года (Приказ ЕД-7-11/877)

Приказ ФНС от № ЕД-7-11/877 ввел новые коды и уточнил старые․ Основные изменения касаются детализации видов доходов для корректного применения ставок (в т․ч․ прогрессивной шкалы 13/15/18/20/22% для резидентов с 2025 г․)․

Примеры актуальных кодов доходов (фрагмент):

• 2000, Доходы в виде заработной платы по трудовому договору (обобщающий код)․
• 2001 — Заработная плата (оклады, тарифные ставки)․
• 2002, Повышающие коэффициенты (за вредность, ночные часы, сверхурочные)․
• 2003 — Премии, поощрения․
• 2004, Компенсационные выплаты (за исключением не облагаемых)․
• 2700 — Доходы по гражданско-правовым договорам (ГПХ)․
• 2710 — Авторские вознаграждения․
• 4000 — Дивиденды (ставка 13/15%)․
• 4800 — Проценты по вкладам (превышающие не лимит)․

Коды налоговых вычетов (основные):

• 100 — Имущественные (покупка жилья, продажа имущества)․
• 300 — Социальные (обучение, лечение, взносы, благотворительность)․
• 500 — Стандартные (на себя, детей, инвалидов, чернобыльцев)․ Коды 501, 502, 503, 504 и др․
• 600 — Инвестиционные (ИИС типа А и Б, долгосрочные холдинги)․

Полный реестр кодов обязательно сверяйте с приложением к Приказу № ЕД-7-11/877 перед сдачей отчетности за 2025 год․

Сроки выдачи справки работнику

Согласно ст․ 226 НК РФ и разъяснениям ФНС:

• По запросу работника (текущий год): в течение 1 рабочего дня с момента обращения․
• За прошлые годы: в течение 3 рабочих дней․
• При увольнении: выдается в день последней выплаты (в день увольнения) вместе с трудовой книжкой/расчетом․

Справку можно получить в бумажном виде (с печатью и подписью руководителя/бухгалтера) или в электронном виде (подсигненной ЭЦП работодателя) через личный кабинет налогоплательщика на Госуслугах/сайте ФНС (раздел «Справки 2-НДФЛ / Сведения о доходах»)․

Особенности для иностранных граждан: случай дистанционного работника из Беларуси

В предоставленной информации упоминается актуальный кейс: «У организации есть дистанционный работник-белорус․ Как ему получить справку об уплате НДФЛ в России, чтобы не платить белорусский налог․․․»

Правовая основа

Россия и Республика Беларусь связаны Соглашением об избежании двойного налогообложения (от )․ Статья 15 (Доходы от личной работы) и Статья 24 (Исключение двойного налогообложения) регулируют этот вопрос․

Алгоритм действий для работодателя и работника:

1. Статус налогового резидента: Если белорусский гражданин находится в РФ > 183 дней за 12 месяцев — он резидент РФ (ставка 13/15/18/20/22%)․ Если < 183 дней и работает дистанционно из Беларуси — как правило, считается нерезидентом РФ (ставка 30%), НО по Соглашению с Беларусью доход облагается там, где выполняется работа (в Беларуси), если только работа не выполняется в РФ․
2. Дистанционная работа из Беларуси: Если работник физически находится в Беларуси и выполняет работу для российской компании дистанционно, источник выплаты считается российским, но право налогообложения принадлежит Беларуси (место фактического выполнения работы)․ В РФ при этом применяется ставка 0% или освобождение по ст․ 24 Соглашения (метод налогового кредита или освобождения)․
3. Оформление в РФ: Работодатель-налоговый агент обязан удержать НДФЛ (обычно 30% для нерезидента, если нет уведомления о резидентстве, или 13% если признали резидентом) и выдать справку в установленной форме (Раздел 2, код вида дохода 2000/2700, ставка 30% или 13/15%)․
4. Справка для белорусской налоговой (МНС): Работнику нужна справка о доходах и уплаченном налоге в РФ (аналог 2-НДФЛ), заверенная печатью организации․ Часто МНС Беларуси требует апостиль или нотариальный перевод, но для физлиц часто достаточно заверенной копии со штампом российской организации․
5. Зачет налога в Беларуси: Работник предоставляет справку в МНС по месту жительства в Беларуси при подаче декларации․ Уплаченный в РФ налог зачитывается в счет налога, исчисленного в Беларуси (метод налогового кредита по ст․ 24 Соглашения)․

Рекомендация: В справке (Раздел 2, строка 050) должна быть указана ставка, по которой налог удерживался в РФ․ Если применялось Соглашение (ставка 0% или возврат), это отражается в строке 080 (сумма удержанного) и 090 (неудержанного/возвращенного)․ Для подтверждения факта уплаты в РФ лучше всего подходит справка, сформированная в личном кабинете налогоплательщика ФНС России (она имеет электронную подпись ФНС и не требует заверения печатью организации)․

Как получить справку: способы

Для работника:

• У работодателя: Написать заявление (свободной формы) — выдадут за 1–3 дня․
• Личный кабинет ФНС (lkfl2․nalog․ru) / Госуслуги: Раздел «Справки» → «Справка о доходах и удержанных суммах налога (2-НДФЛ)»․ Доступны за текущий и прошлые годы (с 2018 г․)․ Подписаны ЭЦП ФНС — принимаются везде (банки, визовые центры, МНС Беларуси)․
• Приложение «Налоги ФЛ» / «Госуслуги»: Тот же функционал на телефоне․

Для работодателя (как сформировать):

• Через бухгалтерскую программу (1С, Контур, Элба и др․) — автоматическое заполнение на основании начислений и сданных «Сведений о доходах»․
• Через личный кабинет налоговой организации (ЛК ИП/ОРГ) — сервис «Справки 2-НДФЛ»․
• Через оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Такском и др․)․

Типичные ошибки при заполнении (чек-лист)

• Использование старых кодов доходов/вычетов (до Приказа № ЕД-7-11/877) для отчетности за 2025+ год․
• Несовпадение сумм в справке и в сданных «Сведениях о доходах» (ФНС сверяет автоматически)․
• Отсутствие кода вида справки (п․ 010 титульного листа) — критично для банковских скорингов․
• Неверный код категории налогоплательщика (резидент/нерезидент) в п․ 300 титульного листа․
• Незаполнение строк по налоговым вычетам (если они предоставлялись агентом), что ведет к расхождению суммы удержанного налога․

Актуальный образец справки об уплате НДФЛ — это документ, сформированный на основании Приказа ФНС № ЕД-7-11/753 с использованием кодов из Приказа № ЕД-7-11/877 (актуально с 2025 г․)․ Самый надежный способ получить валидный документ, скачать его из Личного кабинета ФНС или Госуслуг․ Для работы с иностранными гражданами (в т․ч․ из Беларуси) критически важно правильно определить налоговый статус и ставку, а также выдать справку с точным указанием уплаченных сумм для зачета за рубежом по международным соглашениям․

Статья подготовлена на основании НК РФ, приказов ФНС России № ММВ-7-11/387, № ЕД-7-11/753, № ЕД-7-11/877 и Соглашения между РФ и РБ об избежании двойного налогообложения․ Данные актуальны на ․