С 2024 года в России произошли кардинальные изменения в налоговом учете: привычная многим форма 2-НДФЛ ушла в прошлое‚ уступив место единому формату — Справке о доходах физического лица (утвержденной приказом ФНС от № ЕД-7-11/877). Одним из самых частых вопросов остается: должна ли эта справка отражать налоговые вычеты? Ответ зависит от цели получения документа и категории получателя.

Какой сейчас действует единый формат?

Ранее существовало несколько форм: 2-НДФЛ для работников‚ справка в свободной форме для ИП и НПД-плательщиков. Сейчас налоговая служба унифицировала отчетность. Справка о доходах физического лица заполняется налоговыми агентами (работодателями) и предоставляется:

• Через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (наиболее быстрый способ).
• На бумажном носителе у работодателя (в бухгалтерии или кадровом отделе).

Важная дата: Налоговые агенты обязаны представить сведения о доходах своих работников в налоговый орган до 25 февраля 2026 года (за 2025 год). После этой даты справка становится доступной в ЛК практически мгновенно.

С вычетом или без: в чем разница?

В новой справке предусмотрено отражение как самих доходов (по кодам из Приказа ФНС от № ММВ-7-11/387‚ актуализированных приказом от № ЕД-7-11/877)‚ так и примененных вычетов. Однако логика заполнения отличается:

Вариант А: Справка «С вычетом» (фактическая)

Это стандартный вариант‚ который формирует работодатель-налоговый агент к концу налогового периода (или при увольнении). В нем отражаются:

1. Общая сумма начисленных доходов (заработная плата‚ премии‚ материальная помощь и т.д.).
2. Суммы предоставленных стандартных‚ социальных‚ имущественных и профессиональных вычетов (если работодатель их применял).
3. Сумму удержанного и перечисленного НДФЛ.

Для чего нужна: для банков (кредиты‚ ипотека)‚ для получения налогового вычета по декларации 3-НДФЛ (подтверждение права на вычет)‚ для посольств (визы)‚ для судов (алименты).

Вариант Б: Справка «Без вычета» (до налогообложения)

Иногда требуется документ‚ показывающий «грязную» зарплату до любых удержаний и вычетов. В новой форме это достигается запросом справки за период‚ когда вычеты еще не применялись‚ или путем получения Сведений о доходах и удержанных суммах налога в разрезе кодов доходов‚ где вычеты не вычитаються из базы.

Для чего нужна: расчет среднего заработка при отпуске/больничном (хотя чаще используют справку в форме ЕД-7-11/877 с кодами доходов)‚ предоставление в организации‚ требующие подтверждение полной стоимости труда (редкие случаи).

Коды доходов и вычетов: что нового с 2025 года?

При заполнении справки бухгалтерия использует специальные коды. С 2025 года вступили в силу обновленные коды (Приказ ФНС № ЕД-7-11/877). Главные изменения касаются:

• Детализации видов доходов (новые коды для выплат в рамках госзаказов‚ оплаты труда удаленников и т.д.).
• Уточнения кодов вычетов (стандартные на детей‚ социальные на лечение/обучение‚ имущественные).
• Обязательного указания КБК (код бюджетной классификации) для каждого вида дохода.

Совет: При получении справки в ЛК ФНС проверяйте раздел «Вычеты». Если строки пустые‚ а вычеты должны были быть предоставлены — обратитесь к работодателю за уточнением.

Связь с декларацией 3-НДФЛ

Многие путают Справку о доходах и Декларацию 3-НДФЛ.

• Справка о доходах — готовит и выдает налоговый агент (работодатель). Это подтверждение фактов выплаты и удержания налога.
• Декларация 3-НДФЛ — заполняет и сдает сам гражданин. Это расчет итоговой налоговой базы за год для возврата переплаты (вычета) или доплаты налога.

Если вы хотите получить имущественный вычет за покупку квартиры или социальный за лечение, вам нужна Справка о доходах «С вычетом» (стандартная)‚ чтобы приложить её к 3-НДФЛ. Налоговая увидит‚ сколько налога вы уже заплатили‚ и вернет переплату в пределах 13% (или 15/30% для нерезидентов/высоких доходов).

Пошаговая инструкция: как получить справку в 2026 году

1. Через ЛК ФНС (самый надежный способ):
   • Зайдите на nalog.gov.ru → Личный кабинет (через Госуслуги).
   • Раздел «Справки» → «Справка о доходах физического лица».
   • Выберите год (2025) и нажмите «Получить».
   • Файл скачается в формате XML/PDF с ЭЦП налоговой — он имеет полную юридическую силу.
2. У работодателя:
   • Напишите заявление (свободной формы) с указанием цели (для банка‚ для налоговой и т.д.).
   • Работодатель обязан выдать в течение 3 рабочих дней (ст. 226 НК РФ).
   • Справка подписывается руководителем и главбухом‚ заверяется печатью (если есть).

Что делать‚ если работодатель не выдает или в справке ошибки?

• Жалоба в ФНС: Через ЛК или лично в инспекции по месту регистрации организации. Штрафы за несвоевременную выдачу: для должностных лиц — 200–500 руб.‚ для юрлиц — 3 000–5 000 руб. (ст. 126 НК РФ).
• Исправление ошибок: Если в справке неверные суммы или отсутствуют вычеты, работодатель обязан выдать исправленную справку (с пометкой «Исправленная») и сдать корректирующую расчетку (6-НДФЛ) в налоговую.

Экспертное мнение

Дмитрий Шумейко‚ руководитель компании «Шумейко и партнеры»‚ налоговый консультант:

«Главная ошибка заемщиков, приносить в банк справку‚ полученную в середине года. Банк видит неполную базу за год и может снизить лимит кредита. Всегда просите справку за полный календарный год после 25 февраля следующего года‚ когда работодатель сдаст отчетность в ФНС. Только так вы увидите итоговую сумму доходов и фактически предоставленные вычеты».

Светлана Зубкова‚ доцент кафедры банковского дела:

«Для расчета ПДС (пенсионных накоплений) или получения вычета по ИИС/длительному холду в 2026 году критически важна точность кодов доходов. Новые коды 2025 года разделяют доходы‚ дающие право на вычет‚ и доходы‚ освобожденные от налога (например‚ материальная помощь до 4 000 руб.). Путаница в кодах — частая причина отказа в вычете».

Резюме