Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ) — это документ, который налоговый агент (работодатель) составляет на каждого работника. В ней отражаются все выплаченные доходы, применённые налоговые вычеты и удержанный НДФЛ. С 2021 года справка входит в состав расчёта 6-НДФЛ как приложение № 1, однако для работников она по-прежнему выдаётся в привычном виде.
Когда и куда подаётся справка
Налоговые агенты обязаны представить справки о доходах в ИФНС в составе годового расчёта 6-НДФЛ не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным. Например, за 2024 год последний день подачи — .
Работнику справка выдаётся по его заявлению в течение трёх рабочих дней. Также работодатель обязан выдать справку при увольнении сотрудника.
Структура справки
Документ состоит из нескольких разделов:
- Раздел 1 — данные о налоговом агенте (ИНН, КПП, наименование организации, ОКТМО, телефон);
- Раздел 2 — данные о физическом лице (ФИО, ИНН, дата рождения, гражданство, паспортные данные, статус налогоплательщика);
- Раздел 3, доходы, облагаемые по ставке 13 % (15 %), с разбивкой по месяцам и кодами доходов;
- Раздел 4 — стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты с указанием кодов;
- Раздел 5 — общие суммы дохода и налога: налоговая база, исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ.
Коды доходов: основные значения
Каждому виду дохода соответствует свой код, утверждённый приказом ФНС:
- 2000 — заработная плата;
- 2002 — премии за производственные результаты;
- 2012 — отпускные;
- 2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
- 2013, компенсация за неиспользованный отпуск;
- 1010 — дивиденды;
- 2720 — стоимость подарков;
- 2760 — материальная помощь.
Коды налоговых вычетов
Вычеты указываются в разделе 4 справки. Наиболее распространённые коды:
Стандартные вычеты
- 126 — вычет на первого ребёнка (1 400 руб.);
- 127 — на второго ребёнка (1 400 руб.);
- 128 — на третьего и каждого последующего ребёнка (3 000 руб.);
- 129 — на ребёнка-инвалида (12 000 руб. родителю);
- 104, вычет 500 руб. (Герои РФ, участники боевых действий и др.);
- 105 — вычет 3 000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ и др.).
Социальные и имущественные вычеты
- 320 — расходы на обучение;
- 326 — расходы на дорогостоящее лечение;
- 311 — имущественный вычет при покупке жилья;
- 312 — вычет по процентам ипотеки.
Образец заполнения: пошагово
- Шапка. Укажите ИНН/КПП организации, номер справки, отчётный год, код ИФНС и признак (1 — обычная справка, 2, при невозможности удержать налог).
- Раздел 2. Внесите ФИО работника полностью, ИНН, дату рождения, код страны гражданства (643 — Россия), код документа (21 — паспорт РФ), серию и номер.
- Раздел 3. Помесячно отразите доходы: месяц, код дохода, сумма. Например: январь, код 2000 — 50 000 руб.
- Раздел 4. Укажите коды вычетов и суммы. Например: код 126 — 16 800 руб. (1 400 × 12 месяцев).
- Раздел 5. Рассчитайте налоговую базу (доходы минус вычеты), исчисленный и удержанный НДФЛ (13 % от базы).
Пример расчёта
Годовой доход работника — 600 000 руб., вычет на одного ребёнка — 16 800 руб. Налоговая база: 600 000 − 16 800 = 583 200 руб. НДФЛ: 583 200 × 13 % = 75 816 руб.
Важные нюансы
- Если зарплата за декабрь выплачена в январе следующего года, она отражается в справке того года, когда фактически выплачена.
- Доходы, полностью освобождённые от НДФЛ (например, некоторые пособия), в справку не включаются.
- За ошибки в справках предусмотрен штраф — 500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями.
- Проверить актуальные коды доходов и вычетов следует по последнему приказу ФНС России, так как перечень периодически обновляется.