Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Справка о доходах и суммах удержанного налога (ранее известная как 2-НДФЛ) остается ключевым документом для подтверждения официальных доходов физических лиц. С 2024 года произошли кардинальные изменения: единая форма справки вошла в состав расчета 6-НДФЛ (Приложение № 5 к Приказу ФНС России от № ЕД-7-11/649). В этой статье подробно разберем актуальные образцы, сроки сдачи в налоговую и выдачи работникам, а также нюансы заполнения на 2026 год.

Какой бланк справки действует сейчас?

Важно понимать: отдельного приказа на утверждение формы 2-НДФЛ больше не существует. Форма справки о доходах утверждена как Приложение № 5 к Приказу ФНС от № ЕД-7-11/649 (в ред. от № ЕД-7-11/487@). Она является неотъемлемой частью расчета 6-НДФЛ.

Исторический контекст: какой бланк нужен за какой год?

За 2023 год и ранее: использовалась форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-11/753 (Приложение № 2).
За 2024 год (сдача в 2025 г.): применялась форма по Письму ФНС от № БС-4-11/15166 (Приложение 4) — для справок, выдаваемых работникам в январе-марте 2024 г., а затем, новая форма Приложения 5 к 6-НДФЛ.
За 2024 год (итоговая, сдача в 2025 г.) и за 2025 год (сдача в 2026 г.): исключительно Приложение № 5 к Приказу ЕД-7-11/649.

Где скачать актуальный бланк (XML-схему и XLS-образец): на официальном сайте ФНС в разделе «Формы отчетности» -> «6-НДФЛ» -> «Приложение 5. Справка о доходах». В системах типа КонсультантПлюс, Гарант, Контур.Бухгалтерия доступны готовые шаблоны для заполнения.

Сроки сдачи справки в налоговую инспекцию (ИФНС)

Поскольку справка теперь часть 6-НДФЛ, сроки сдачи жестко привязаны к срокам сдачи расчета 6-НДФЛ (ст. 230 НК РФ).

Отчетный период	Срок сдачи 6-НДФЛ (в т.ч. Приложения 5)	Нормативная база
2024 год (годовой)	28 февраля 2025 г. (в 2025 г. 28 февраля — пятница)	п. 3 ст. 230 НК РФ
1 квартал 2025 г.	28 апреля 2025 г.	п. 3 ст. 230 НК РФ
Полугодие 2025 г.	28 июля 2025 г.	п. 3 ст. 230 НК РФ
9 месяцев 2025 г.	28 октября 2025 г.	п. 3 ст. 230 НК РФ
2025 год (годовой, сдача в 2026 г.)	2 марта 2026 г. (28 февраля 2026 — суббота, перенос на понедельник)	п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 6.1 НК РФ
1 квартал 2026 г.	28 апреля 2026 г.	п. 3 ст. 230 НК РФ

Важно: Сдача осуществляется только в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Организации). Бумажные бланки в ИФНС не принимаются.

Сроки выдачи справки работнику (на руки)

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговый агент обязан выдать справку о доходах:

По итогам календарного года — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
При увольнении — в день последней выплаты (день увольнения), но не позднее следующего рабочего дня после дня увольнения, если выплата производится позже.

Календарь выдачи на руки за последние годы:

За 2024 год: выдать до 3 марта 2025 г. (1 марта 2025, суббота).
За 2025 год: выдать до 2 марта 2026 г. (1 марта 2026 — воскресенье).
За 2026 год: выдать до 1 марта 2027 г. (1 марта 2027 — понедельник).

Форма выдачи: работодатель вправе выдать справку в бумажном виде (подпись руководителя/уполномоченного лица, печать, по желанию организации) или в электронном виде (подсигнированная ЭЦП уполномоченного лица, направленная через ЛК сотрудника, почту или ЭДО). С 2024 года справка формируется строго по Приложению 5 к 6-НДФЛ.

Структура и образец заполнения Приложения 5 (Справка о доходах)

Справка состоит из двух разделов (листов), которые формируются в XML-файле 6-НДФЛ. При печати для работника они объединяются в один документ.

Раздел 1. Сведения о доходах, вычетах и налоге (Общие сведения)

Заполняется по каждому налоговому агенту (работодателю). Содержит:

Реквизиты налогового агента (ИНН, КПП, наименование).
Сведения о получателе дохода (ФИО, ИНН, категория лица — код 720 для резидентов, 721 для нерезидентов).
Строка 010: Код вида дохода (справочник ФНС, напр. 2000, заработная плата, 2001 — дивиденды, 2500, материальная помощь и т.д.).
Строка 020: Сумма дохода, полученного в налоговом периоде.
Строка 030: Код налогового вычета (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный).
Строка 040: Сумма предоставленного вычета.
Строка 050: Налоговая база (сумма дохода минус вычеты).
Строка 060: Ставка налога (13%, 15%, 30%, 35%).
Строка 070: Исчисленный налог.
Строка 080: Удержанный налог.
Строка 090: Недоимка (сумма налога, которую агент не смог удержать).

Раздел 2. Сведения о доходах, полученных в отдельные месяцы (Детализация по месяцам)

Заполняется, если в течение года менялись ставки налога, применялись разные виды вычетов или были периоды отсутствия доходов. Для каждого месяца указываются:

Порядковый номер месяца (01–12).
Сумма дохода за месяц.
Сумма предоставленного вычета за месяц.
Налоговая база за месяц.
Исчисленный и удержанный налог за месяц.

Пример заполнения (упрощенно):

РАЗДЕЛ 1
ИНН налогового агента: ### КПП: 770101001
Наименование: ООО "Ромашка"
Получатель дохода: Иванов Иван Иванович, ИНН ###9, Категория: 720

Код вида дохода | Сумма дохода | Код вычета | Сумма вычета | Налог. база | Ставка | Исчисл. налог | Удерж. налог | Недоимка
2000 | 1 200 000,00 | 111 | 14 000,00 | 1 186 000,00| 13% | 154 180,00 | 154 180,00 | 0,00

РАЗДЕЛ 2 (Детализация по месяцам)
Месяц | Доход | Вычет | База | Исчисл. налог | Удерж. налог
01 | 100 000 | 1 400 | 98 600 | 12 818 | 12 818... | ... | ... | ... | ... | ...
12 | 100 000 | 1 400 | 98 600 | 12 818 | 12 818

Частые ошибки и нюансы 2024–2026 гг.

Ошибка 1: Использование старого бланка (Приказ № ЕД-7-11/753)

Выдача работнику справки на старом бланке за 2024 или 2025 год является нарушением. Инспекция может расценить это как неисполнение обязанностей налогового агента (штраф по ст. 126 НК РФ, 200 руб. за каждую справку). Всегда используйте Приложение 5 к актуальной версии Приказа ЕД-7-11/649.

Ошибка 2: Незаполнение Раздела 2

Если у сотрудника в течение года менялась ставка (например, превышение 5 млн руб. — ставка 15%), или предоставлялись вычеты не на весь год, Раздел 2 обязателен. Без него справка некорректна для пересчета налога в ФНС.

Нюанс: Справка за период менее года (при увольнении)

При увольнении выдается справка за период работы в текущем году (с 1 января по дату увольнения). Бланк — тот же (Приложение 5 к 6-НДФЛ). В Разделе 1 заполняются итоги за период работы, в Разделе 2, только те месяцы, когда сотрудник работал.

Нюанс: Социальный вычет за лечение/обучение (пересчет в декабре)

Если работодатель предоставил социальный вычет в декабре текущего года за расходы прошлых лет, в справке за текущий год (Раздел 1, строка 030/040) указывается код и сумма вычета. Налоговая база уменьшается. В справке за прошлый год (если она уже сдавалась) корректировку делать не нужно — пересчет происходит за счет текущего года. Однако в 6-НДФЛ за прошлый год может возникнуть «недоимка», которую нужно отразить в текущем расчете (код вида дохода 2000, отрицательная база не ставится, работает механизм корректировки удержанного налога).

Нюанс: Отсутствие доходов

Если физлицо не получало доходов от данного налогового агента в отчетном году, выдача «пустой» справки 2-НДФЛ не предусмотрена законодательством. Работодатель вправе отказать в выдаче, направив письменный отказ. Для подтверждения отсутствия доходов обычно требуется справка в свободной форме или выписка из ЛК ФНС.

Как получить справку 2-НДФЛ в 2026 году (для работника)

На октябрь 2026 года (актуально для получения справок за 2025 год и текущий 2026 год) доступны 4 основных способа:

У работодателя (бухгалтерии/кадров): классический способ. Пишете заявление (свободной формы), получаете на руки или по почте/ЭДО в течение 3 рабочих дней.
Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ на nalog.gov.ru): самый быстрый. Справки за 2023, 2024, 2025 годы формируются автоматически на основании сданных работодателями 6-НДФЛ. Доступны для скачивания в PDF с ЭЦП ФНС (имеют юридическую силу).
Госуслуги (Портал Госуслуг): раздел «Документы» -> «Справка о доходах (2-НДФЛ)»; Данные тянутся из ФНС.
Через банк (если зарплатный проект): многие банки (Сбер, Т-Банк, Альфа, ВТБ и др.) предоставляют справку в приложении в разделе «Справки и выписки».

Резюме: чек-лист для бухгалтера на 2026 год

[ ] Использую Приложение 5 к Приказу ФНС ЕД-7-11/649 (последняя редакция от № ЕД-7-11/487@).
[ ] Сдаю 6-НДФЛ с Приложением 5 в ИФНС электронно до (за 2025 год).
[ ] Выдаю справки работникам на руки/электронно до (за 2025 год).
[ ] При увольнении выдаю справку в день расчета (последний рабочий день).
[ ] Заполняю Раздел 2 при смене ставок/вычетов по месяцам.
[ ] Проверяю коды видов доходов и вычетов по актуальным справочникам ФНС.
[ ] Не выдаю справки на старых бланках (Приказ 753, Письмо 15166) за 2024–2025 гг.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа ФНС от № ЕД-7-11/649 (ред. от № ЕД-7-11/487@), Письма ФНС от № БС-4-11/15166 и судебной практики. Актуально на октябрь 2026 года.