Выбор между Испанией и Португалией для переезда, ведения бизнеса или покупки недвижимости часто сводится к анализу налоговой нагрузки․ Обе страны предлагают привлекательные режимы для иностранцев, но их механика, ставки и условия доступа существенно различаются․ В этой статье мы разберем актуальные на 2026 год ставки, специальные режимы (Закон Бекхэма и IFICI), налогообложение недвижимости и доходов от капитала, опираясь на последние законодательные изменения․

Статус налогового резидента: ключевое определение

В обеих странах критерий резидентства схож: пребывание более 183 дней в календарном году или наличие главного центра жизненных интересов (семья, бизнес) в стране․ Резиденты платят налог с мирового дохода, нерезиденты — только с дохода из источников в стране․

Подоходный налог физических лиц (IRPF в Испании / IRS в Португалии)

Налоговые резиденты: Прогрессивная шкала

Обе страны используют прогрессивную шкалу, но пороги и максимальные ставки отличаются․

Испания (IRPF) — 2026 год

• Ставки варьируются по автономным общинам (регионам)․ Федеральная база + региональная надбавка․
• Диапазон: от ~19% до 47–54% (в зависимости от региона, например, Валенсия/Каталония, выше, Мадрид/Андалусия — ниже)․
• В 2025–2026 гг․ сохраняется «солидарный налог» на крупные доходы (свыше 200–300 тыс․ евро), поднимающий предельную ставку до 52–54% в некоторых регионах․

Португалия (IRS), 2026 год

• Единая федеральная шкала (без региональных различий для материковой части)․
• Диапазон: от 13,25% до 48% (верхняя грань на доходы свыше ~81 000 евро в год)․
• Существует доплату «Солидарность» (2,5% на доходы 80–250 тыс․ евро и 5% свыше 250 тыс․ евро), фактически поднимающая макс․ ставку до 53%․

Нерезиденты: Фиксированные ставки

• Испания: Общая ставка 24% (19% для резидентов ЕС/ЕЭЗ с обменом информации)․ Дивиденды, проценты, роялти — 19% (ЕС/ЕЭЗ) / 24% (остальные)․
• Португалия: Фиксированная ставка 25% на доходы из португальских источников (зарплата, аренда, услуги)․ Дивиденды/проценты/роялти — 28% (или 35% для юрисдикций в «черном списке»)․

Специальные режимы для новых резидентов: «Закон Бекхэма» vs IFICI

Это главное поле битвы за таланты и капитал в 2026 году․

Испания: Закон Бекхэма (Régimen de Impatriados) — Арт․ 93 LIRPF

• Ставка: Фиксированные 24% на доходы до 600 000 евро/год․ Свыше — 47%․
• Срок: Год переезда + 5 последующих лет (всего 6 налоговых периодов)․
• Кто имеет право: Наемные работники, переехавшие по трудовому договору; высшее руководство; цифровые кочевники (DNV); специалисты, работающие на испанские стартапы/НИОКР․
• Ограничения: Нельзя быть резидентом Испании в течение 5 предшествующих лет (ранее было 10 лет); Доходы от пассивных инвестиций (дивиденды, аренда за границей) облагаются по общему правилу (прогрессивная шкала или налог нерезидента), но часто выгоднее оставаться нерезидентом по ним․
• Плюс: Широкая доступность (любой квалифицированный наемный работник или DNV)․

Португалия: IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) — с 2025 года

• Ставка: Фиксированные 20% на профессиональный доход (категории A и B)․
• Срок: 10 лет․
• Кто имеет право: Очень узкий круг, работники в сфере НИОКР, высоких технологий, стартапов, сертифицированных инновационных компаний, преподаватели ВУЗов․ Обычные IT-специалисты, врачи, менеджеры, фрилансеры (если их деятельность не входит в коды CAE инноваций) — НЕ ПОДХОДЯТ․
• История: Популярный режим NHR (Non-Habitual Resident) отменен с 2024 года (переходные правила для оформивших визу до конца 2023 г․)․ IFICI — его частичный, строго таргетированный наследник․
• Плюс: Ставка ниже (20% vs 24%), срок дольше (10 лет)․
• Минус: Крайне ограниченная применимость для массового релоканта․

Налогообложение самозанятых (Autónomos vs Trabalhadores Independentes)

Испания: Режим Autónomos

• Взносы в соцстрах (Cuota): С 2023 г․ — система «реальных доходов» (tramos)․ В 2026 г․ минимальный взнос ~230–250 евро/мес (на низких доходах), максимальный, свыше 500 евро/мес на высоких доходах․ Нет фиксированной «плоской» ставки для всех․
• Налог на прибыль (IRPF): Платежи на счет (предоплаты) 20% от чистого дохода (доходы минус расходы) ежеквартально․ Годовая декларация по прогрессивной шкале․
• Модульная система (Estimación Objetiva): Только для определенных видов деятельности и доходов до 250–450 тыс․ евро․ Налог платится с «подразумеваемого дохода», а не реального․
• НДС (IVA): 21% (общая), 10% (сниженная), 4% (суперсниженная)․ Квартальные декларации․

Португалия: Упрощенный режим (Regime Simplificado) и Организованная бухгалтерия

• Упрощенный режим (до 200 тыс․ евро выручки): Налогооблагаемая база = % от валовой выручки (коэффициент 0․35 для услуг, 0․15–0․20 для торговли/производства)․ Налог платится по прогрессивной шкале IRS с этой базы․ Взносы в соцстрах (Segurança Social): 21․4% от той же условной базы (коэф․ 0․7 для услуг = ~15% от выручки)․
• Организованная бухгалтерия (обязательно >200к €): Налог с реальной прибыли (21% IRC для компаний или прогрессивный IRS для ИП) + взносы 21․4% от реального дохода․
• НДС (IVA): 23% (материк), 22% (Мадейра), 18% (Азоры)․ Сниженные 13%/6%․ Квартальные/месячные декларации․

Сравнение: В Португалии упрощенка часто выгоднее на старте (низкие эффективные ставки за счет коэффициентов), но взносы в соцстрах обязательны с первого евро․ В Испании «плоская» ставка 20% предоплаты IRPF понятнее, но социальные взносы выше и растут с доходом․

Налоги на недвижимость: Покупка, Владение, Продажа

Приобретение (разовые расходы)

Ежегодное владение

• Испания (IBI): Муниципальный налог на недвижимость․ Ставка 0․4–1․1% от кадастровой стоимости (обычно ниже рыночной в 2–3 раза)․ Пример: Квартира за 300к € -> кадастр ~100к € -> налог ~400–800 €/год․ Плюс сбор за мусор (basuras) ~100–200 €․
• Португалия (IMI): 0․3–0․45% (городская недвижимость) или 0․8% (загородная) от patrimonial value (кадастр, пересчитывается чаще)․ Пример: Тот же объект -> налог ~300–600 €/год․
• АИМИ (AIMI) в Португалии: Аналог налога на роскошь/большое имущество․ Суммарная кадастровая стоимость > 600 000 € (один владелец) или > 1․2 млн € (супруги)․ Ставки 0․4% / 0․7% / 1․0% / 1․5%․ В Испании аналог — Solidarity Tax (Impuesto de Solidaridad) на нетто-активы > 3 млн € (ставки 1․7–3․5%)․

Важный нюанс из источников: Указано, что содержание недвижимости в Португалии в среднем 2 тыс․ евро/год, в Испании — 22․5 тыс․ евро/год․ Эта цифра для Испании, вероятно, относится к премиальному сегменту (виллы на Марьбе/Ибице) или включает налог на богатство/солидарность․ Для стандартной квартиры IBI в Испании значительно ниже (сотни евро), но выше, чем IMI в Португалии․

Продажа (Прирост капитала)

• Испания: 19–28% (прогрессивная шкала налоговой базы прироста)․ Льгота 100% для >65 лет (реинвестирование в ренту) или основное жилье (реинвестирование в новое за 2 года)․ Плюс муниципальный налог Plusvalía (на приросте стоимости земли), платит продавец․
• Португалия: 50% от прироста включается в налоговую базу IRS (прогрессивная шкала до 48%+солидарность) -> эффективно ~24–26․5%․ Исключение: Реинвестирование в основное жилье в ЕС/ЕЭЗ за 36 месяцев (покупка/строительство) — полное освобождение․ Plusvalía нет․

Налог на богатство (Patrimonio / AIMI) и Наследие/Дарение

Налог на чистое богатство (годовой)

• Испания: Patrimonio (региональный)․ Порог бесплатного минимума: 700 000 € + 300 000 € за основное жилье = 1 млн € на человека․ Ставки 0․2–3․5% (зависят от региона)․ Madrid, Андалусия, Валенсия (с 2024), Мурсия, Галисия, 100% бонус (налог = 0)․ Введен временный Солидарный налог (Impuesto de Solidaridad) на нетто-активы > 3 млн € (федеральный, не компенсируется региональными бонусами, но зачитывается в оплату Patrimonio)․
• Португалия: Нет годового налога на чистое богатство․ Есть только AIMI (см․ выше) — только на недвижимость суммарной кадастровой стоимостью > 600к €․

Налоги на Наследие и Дарение (ISD / Imposto do Selo)

• Испания: Региональные законы․ Мадрид, Андалусия, Валенсия, Мурсия, Кастilia-и-Леон, Экстремадура, Галисия, Балеары, Кантабрия, Астория — 99-100% бонусы для близких родственников (Группа I/II)․ В Каталонии, País Vasco, Наварре, свои правила, налоги выше․
• Португалия: Imposto do Selo (Печатый налог) 10% только на недвижимость и движимое имущество в Португалии, передаваемое НЕ близким родственникам (супруг, дети, родители, бабушки/дедушки — освобождены)․ На имущество за рубежом налога нет․

Доходы от капитала: Дивиденды, Проценты, Ройalti, Крипта

Нерезиденты (WHT — удержание у источника)

• Испания: 19% (ЕС/ЕЭЗ) / 24% (остальные)․ Дивиденды/Проценты/Ройalti․
• Португалия: 25% (стандарт) / 35% (оффшоры «черный список»)․ По ДНС (с РФ, Беларусью, Казахстаном и др․) часто 10-15% на дивиденды/проценты, 10% на ройalti;

Корпоративное налогообложение (Sociedades / IRC)

• Испания: Общая ставка 23% (для выручки < 1 млн €) / 25% (общая)․ Стартапы (новые компании) — 15% первый год с прибылью + следующий․ Патентный бокс (60% освобождение нетто-дохода от IP -> эффект․ ставка ~10%)․ Удержание у источника на дивиденды доchter->matriz: 0% при участии >5% год (EU Parent-Subsidiary Directive)․
• Португалия: Общая ставка 21% (материк)․ Малый бизнес (PME) до 50к € налоговой базы — 17%․ Региональные ставки: Мадейра/Азоры, 14․7% / 11․9% (с условиями)․ Удержание на дивиденды: 0% при участии >10% год (EU Directive) или 25%/35% иначе․

Социальные взносы работодателя (Labor Cost)

Визовые пути и налоговые последствия (2026)

Испания

• DNV (Digital Nomad Visa): Дает доступ к Закону Бекхэма (24% фиксированно)․ Популярный путь для IT/Remote․
• NLV (Non-Lucrative Visa): Пассивные доходы․ Важно: НЛВ не дает права работать удаленно на иностранную компанию (формально)․ Налогово — резидент с дня 183, прогрессивная шкала IRPF․ Закон Бекхэма на НЛВ не распространяеться (нет трудового договора с испанским работодателем/стартапом)․
• Golden Visa: Закон о ликвидации принят (апрель 2024), процедура закрывается в 2025 году․ Новые заявления не принимаются․

Португалия

• D7 (Passive Income): Для пенсионеров, живущих на дивиденды/аренду/пенсию․ Налогово — обычный резидент IRS (прогрессивная шкала)․ IFICI не доступен (нет трудовой деятельности в инновациях)․
• D8 (Digital Nomad): Для удаленщиков с трудовой/гражданско-правовой договоренностью с нерезидентом․ IFICI доступен ТОЛЬКО если деятельность попадает в коды CAE «высокой добавленной стоимости/инновации»․ Обычный разработчик/дизайнер/маркетолог на D8 платит прогрессивный IRS․
• Golden Visa (ARI): Программа закрыта для новых заявлений с октября 2023 (инвестиции в недвижимость)․ Остались только культурные/научные/капиталовложения (редко используются)․

Путь к гражданству

• Испания: 10 лет легального проживания (ВНЖ)․ Исключение: Латинская Америка, Андорра, Филиппины, Экваториальная Гвинея, Сефарды — 2 года․ Гражданство РФ требует отказа от русского (двойное не допускаеться, кроме стран-исключений)․ Экзамены DELE A2 + CCSE․
• Португалия: 5 лет легального проживания (считается с даты подания на ВНЖ, если ВНЖ получен)․ Допускается двойное гражданство․ Экзамен CIPLE A2 (португальский язык)․

Ключевое преимущество Португалии: Срок в 2 раза короче (5 лет vs 10 лет) и сохранение паспорта РФ․

Региональные различия внутри Испании (Важно!)

Испания, федерализованная страна налогово․ Выбор автономии критичен:

• Мадрид: Нет налога на богатство (100% бонус), нет налога на наследство/дарение для родственников, низкие ставки IRPF․ Столица налоговой оптимизации․
• Андалусия: Нет налога на богатство, нет налога на наследство/дарение для близких, низкий ITP (7%)․
• Валенсия: С 2024 года, 100% бонус по налогу на богатство․ Наследство/дарение, 99% бонус для Группы I/II․ ITP 10%․ IRPF — выше среднего․
• Каталония: Высокие ставки IRPF, есть налог на богатство, высокий ITP (10%), налог на наследство/дарение (с льготами, но сложнее)․
• Балеары/Канары: Свои особенности (Канары — ЗЭК, спец․ налоговый режим 4% для компаний);

Сводная таблица: Где что выгоднее в 2026 году?

Частые ошибки и риски в 2026 году

1. Игнорирование региона в Испании․ Переезд в Барселону (Каталония) или Бильбао (Баскская страна) при высоком доходе/капитале может стоить на 30-50% больше налогов в год, чем Мадрид или Малага․
2. Предположение, что D8 в Португалии = IFICI 20%․ 90% цифровых кочевников на D8 не попадают под IFICI․ Они платят прогрессивный IRS до 48%+солидарность;
3. НЛВ в Испании + удаленка на иностранную компанию․ Риск requalification: налоговая может признать это трудовой деятельностью в Испании без права на Закон Бекхэма -> штрафы + прогрессивная шкала с первого дня․
4. Налоговый выход (Exit Tax)․ При уходе из Испании (резидент >10 из последних 15 лет) с акциями >4 млн € или >25% в компании — налог на нереализованный прирост․ В Португалии — выходной налог при потере резидентства по акциям/крипте (с 2023 г․ расширен)․
5. Двойное налоговое резидентство․ Необходимо строго следить за днем 183 и центром жизненных интересов․ Конфликт разрешается по ДНС (Связи), но споры долгие и дорогие․

Выбирайте Испанию, если:

• Вы наемный сотрудник (релокейт по контракту) или Digital Nomad (DNV) — Закон Бекхэма 24% на 6 лет, лучшее предложение на рынке ЕС․
• Планируете жить в Мадриде, Андалусии, Валенсии, Мурсии — нет налога на богатство, низкие налоги на наследство/подарки․
• Вам важна крупная инфраструктура, АВЕ, международные аэропорты, русскоязычные сообщества в крупных городах․
• Готовы ждать гражданство 10 лет (или подходите под 2-годнюю программу для латиноамериканцев/сефард)․

Выбирайте Португалию, если:

• Вы предприниматель/фрилансер (услуги) — Упрощенка (Regime Simplificado) дает очень низкую эффективную нагрузку на старте (до 200к € выручки)․
• Вы инвестор в крипту/акции (долгосрочный) — 0% на крипту после 1 года, 28% ППС на дивиденды/прирост акций․
• У вас крупный капитал в недвижимости/активах (>3 млн € нетто) — нет налога на богатство (только AIMI на недвижку)․
• Приоритет — гражданство за 5 лет с сохранением паспорта РФ․
• Вы пенсионер/живете на пассивный доход (D7) — комфортная жизнь, низкие коммунальные, безопасность, прогрессивный IRS часто ниже испанского на средних доходах․
• Ваша деятельность попадает под IFICI (R&D, инновации, преподавание в ВУЗах) — тогда 20% на 10 лет беспобедимо․