Налог на имущество организаций, один из ключевых региональных налогов‚ который обязаны уплачивать юридические лица‚ владеющие недвижимостью и иным налогооблагаемым имуществом. Своевременная уплата налога позволяет избежать пеней‚ штрафов и претензий со стороны налоговых органов. В этой статье подробно разберём‚ до какого числа необходимо оплатить налог на имущество юридических лиц‚ какие изменения действуют в 2026 году и на что обратить внимание бухгалтерам и руководителям организаций.

Кто является плательщиком налога на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество признаются российские и иностранные организации‚ которые владеют имуществом‚ признаваемым объектом налогообложения. К такому имуществу относятся:

• здания‚ сооружения и помещения‚ учитываемые на балансе в качестве основных средств;
• недвижимость‚ облагаемая по кадастровой стоимости (торговые центры‚ офисные здания‚ объекты общепита и бытового обслуживания);
• имущество‚ переданное в доверительное управление или полученное по концессионному соглашению.

Организации‚ применяющие специальные налоговые режимы (УСН‚ ЕСХН)‚ уплачивают налог только в отношении объектов‚ налоговой базой по которым является кадастровая стоимость.

Согласно действующему законодательству и разъяснениям Федеральной налоговой службы‚ налогоплательщики-юридические лица должны уплатить налог на имущество за 2025 год не позднее 2 марта 2026 года.

Общее правило‚ закреплённое в Налоговом кодексе РФ‚ гласит: налог на имущество организаций уплачивается в срок не позднее 1 марта года‚ следующего за истекшим налоговым периодом. Однако в 2026 году 1 марта приходится на воскресенье — нерабочий день. В соответствии с правилами переноса сроков‚ установленными статьёй 6.1 НК РФ‚ если последний день срока приходится на выходной или праздничный день‚ днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Поэтому крайней датой уплаты становится понедельник‚ 2 марта 2026 года.

Авансовые платежи по налогу на имущество

Помимо итогового платежа за год‚ организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи. Сроки их уплаты едины для всех регионов России:

1. за первый квартал — не позднее 28 апреля;
2. за полугодие (второй квартал), не позднее 28 июля;
3. за девять месяцев (третий квартал) — не позднее 28 октября.

Если указанная дата выпадает на выходной или праздничный день‚ срок переносится на ближайший рабочий день. Авансовый платёж рассчитывается как одна четвёртая произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога через единый налоговый платёж

С 2023 года организации уплачивают налоги посредством единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Это означает‚ что денежные средства перечисляются одним платёжным поручением‚ а налоговая инспекция самостоятельно распределяет сумму по конкретным налогам на основании представленных деклараций и уведомлений.

По авансовым платежам организациям необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов не позднее 25-го числа месяца‚ в котором установлен срок уплаты. По итоговому налогу за год уведомление не требуется‚ поскольку налоговая служба получает сведения из налоговой декларации.

Срок представления налоговой декларации

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в налоговый орган не позднее 25 февраля года‚ следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом‚ за 2025 год декларацию необходимо было подать до 25 февраля 2026 года включительно.

ФНС России напоминает организациям о необходимости своевременно представлять отчётность и уплачивать налоги‚ поскольку нарушение сроков влечёт налоговую ответственность.

Ответственность за нарушение сроков уплаты

За несвоевременную уплату налога на имущество предусмотрены следующие меры ответственности:

• пени — начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ключевой ставки Центрального банка РФ (для организаций в первые 30 дней — 1/300 ставки‚ с 31-го дня — 1/150);
• штраф — 20% от неуплаченной суммы налога‚ а при умышленной неуплате, 40%;
• взыскание задолженности — налоговый орган вправе взыскать недоимку за счёт денежных средств на счетах организации или её имущества.

Полезные рекомендации для организаций

Чтобы избежать проблем с налоговыми органами‚ рекомендуется:

1. заблаговременно проверить правильность расчёта налоговой базы и применяемой ставки;
2. убедиться в наличии достаточного положительного сальдо на едином налоговом счёте до наступления срока уплаты;
3. своевременно подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей;
4. следить за разъяснениями ФНС России‚ которые регулярно публикуются на официальном сайте ведомства;
5. учитывать региональные льготы‚ которые могут уменьшить сумму налога к уплате.

Итак‚ крайний срок уплаты налога на имущество юридических лиц за 2025 год — 2 марта 2026 года (с учётом переноса с воскресенья 1 марта). Авансовые платежи в течение года уплачиваются до 28 апреля‚ 28 июля и 28 октября. Соблюдение установленных сроков‚ своевременная подача деклараций и уведомлений‚ а также контроль состояния единого налогового счёта помогут организации избежать пеней и штрафов и поддерживать добросовестные отношения с налоговыми органами.