Косвенные налоги, это налоги, которые включаются в цену товаров, работ и услуг и фактически оплачиваются покупателем, а продавец выступает посредником между потребителем и государством. К основным косвенным налогам в России относятся НДС (налог на добавленную стоимость) и акцизы. Рассмотрим подробно, в какие сроки необходимо подавать декларации и уплачивать эти налоги.
Что такое косвенные налоги
Косвенные налоги отличаются от прямых тем, что налоговое бремя перекладывается на конечного потребителя. Организация или ИП начисляет налог при реализации, получает его от покупателя в составе цены и перечисляет в бюджет.
- НДС — основной косвенный налог, ставки которого составляют 20%, 10% и 0% в зависимости от вида товаров и операций;
- Акцизы, налоги на отдельные виды товаров (алкогольная и табачная продукция, топливо, автомобили и др.);
- Таможенные пошлины — при ввозе товаров на территорию РФ.
Сроки подачи декларации по НДС
Декларация по НДС подается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Декларация подается исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Календарь сдачи декларации по НДС:
- за I квартал — не позднее 25 апреля;
- за II квартал — не позднее 25 июля;
- за III квартал — не позднее 25 октября;
- за IV квартал, не позднее 25 января следующего года.
Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Сроки уплаты НДС
Уплата НДС производится тремя равными частями — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, налог за I квартал уплачивается тремя платежами: до 28 апреля, до 28 мая и до 28 июня.
С 2023 года уплата налогов осуществляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет. Налогоплательщик перечисляет денежные средства одним платежом, а налоговый орган самостоятельно распределяет их по обязательствам.
Декларация по акцизам: сроки
Декларация по акцизам подается ежемесячно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата акцизов также производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для отдельных операций (например, с подакцизными товарами, реализуемыми на экспорт) установлены особые сроки.
НДС при импорте из стран ЕАЭС
При ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) декларация по косвенным налогам подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Уплата налога производится в тот же срок.
Ответственность за нарушение сроков
- За несвоевременную подачу декларации, штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей;
- За просрочку уплаты — начисление пеней за каждый календарный день задержки;
- За неуплату налога — штраф 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате, 40%.
Полезные рекомендации
Чтобы избежать штрафов и пеней, рекомендуется:
- заблаговременно готовить отчетность и проверять данные книги покупок и книги продаж;
- следить за актуальными сроками на официальном сайте ФНС России;
- использовать личный кабинет налогоплательщика для контроля состояния расчетов с бюджетом;
- при возникновении трудностей обращаться за разъяснениями в налоговый орган или к профессиональным консультантам.