Подача налоговой декларации по косвенным налогам — это обязательное требование для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих импорт товаров на территорию Российской Федерации․ С 1 июня 2026 года вступают в силу существенные изменения, связанные с запуском Национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ), которые затрагивают порядок и сроки отчетности․ В данной статье подробно рассматриваются установленные законодательством сроки сдачи, правила определения отчетного периода, а также особенности уплаты налогов․

Общее правило: срок подачи декларации

Согласно статье 174․1 Налогового кодекса РФ (НК РФ), налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизы) при импорте товаров должна быть представлена в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․

Отчетным периодом является календарный месяц, в котором произошел факт принятия импортированных товаров на учет (или наступил срок лизингового платежа по договорам финансовой аренды с передачей права собственности)․

Пример расчета срока сдачи

• Месяц принятия товаров на учет: июль 2026 года․
• Крайний срок сдачи декларации: 20 августа 2026 года․
• Крайний срок уплаты НДС и акцизов: 20 августа 2026 года (совпадает со сроком сдачи декларации)․

Если 20-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․

Кто обязан сдавать декларацию

Обязательство по представлению декларации и уплате косвенных налогов при импорте возлагается на:

1. Импортеров — лиц, в имени которых оформляется таможенная декларация на товары․
2. ИП и организации, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), где таможенного оформления нет, — в месяце принятия товаров на учет;
3. Лизингополучатели — по договорам финансовой аренды (лизинга) с условием перехода права собственности, в месяце наступления срока лизингового платежа․

Ключевые изменения с 1 июня 2026 года: запуск СПОТ

Первого июня 2026 года в России стартовала Национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ)․ Это фундаментальное изменение для участников ВЭД со странами ЕАЭС․

Суть нововведения

После 1 июня 2026 года ни один грузовик с товаром из Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии не попадет на территорию России без подтверждения в системе СПОТ․ Система автоматически сверяет данные о движении товаров с налоговой отчетностью․

Влияние на сроки и порядок сдачи

• Срок сдачи декларации остается прежним (20-е число следующего месяца), но контроль за своевременностью и достоверностью данных станет тотальным и автоматизированным․
• Декларация по косвенным налогам (с разделом 1) должна содержать сведения, подтвержденные СПОТ․
• Отсутствие записи в СПОТ или расхождения с декларацией станут основанием для блокировки пропуска груза через границу и начисления штрафов/пени․
• Импортеры обязаны заранее (до перемещения товаров) формировать заявку в СПОТ, получать уникальный идентификатор и указывать его в сопроводительных документах и налоговой декларации․

Структура декларации и прилагаемые документы

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров состоит из нескольких разделов․ Для импортеров из стран ЕАЭС ключевым является Раздел 1 «Расчет сумм косвенных налогов, подлежащих уплате в бюджет»․

Вместе с декларацией (в электронном виде через ТКС/ЭДО) необходимо предоставлять:

• Копии таможенных деклараций (ГТД) — для импорта из третьих стран․
• Документы, подтверждающие принятие товаров на учет (упаковки, ТОРГ-12, УПД, акты приема-передачи)․
• Выписку из банка, подтверждающую уплату НДС и акцизов в бюджет (на дату подачи декларации налог должен быть уже перечислен)․
• С — сведения об идентификаторе заявки в СПОТ․

Ответственность за нарушение сроков

Несвоевременная сдача декларации или неуплата налогов влечет за собой наложение штрафов и пени:

Порядок подачи: электронный формат обязателен

Сдача декларации на бумажном носителе не допускается․ Отчетность предоставляется исключительно в электронном виде через операторов электронного документооборота (ЭДО) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (ЛК ИП/ЮЛ)․

Алгоритм действий:

1. Определить месяц принятия товаров на учет (факт передачи права собственности/риска)․
2. Рассчитать НДС (20% / 10% / 0%) и акциз (если товар подакцизный) по таможенной стоимости + пошлина + акциз (для НДС)․
3. Перечислить налоги в бюджет (КБК актуальны на дату платежа) не позднее 20-го числа следующего месяца․
4. Заполнить декларацию в программе-формирователе (ФНС или сторонний софт)․
5. Подписать КЭП руководителя/ИП․
6. Отправить через ЭДО/ЛК ФНС до 20-го числа включительно․
7. С : убедиться в наличии подтвержденной заявки в СПОТ и указать её ID в декларации․

Частые ошибки и рекомендации

• Ошибка в определении даты принятия на учет․ Для НДС при импорте из ЕАЭС это дата передачи права собственности (обычно, отгрузка/подписание УПД), а не дата проезда границы․ Несовпадение даты в СПОТ и в декларации — риск проверки․
• Поздняя оплата налога․ Подача декларации без подтверждения оплаты (выписки банка) считается неисполнением обязанности․ Платеж должен дойти в казначейство к 20-му числу․
• Игнорирование СПОТ․ С июня 2026 года попытка ввезти товар без заявки в СПОТ приведет к задержке на границе и невозможности корректно сдать декларацию в срок․
• Неверные КБК/ОКТМО․ Приводят к зачислению платежа на «неизвестные» и начислению пени, даже если деньги списаны со счета вовремя․

Резюме

Главное правило остается неизменным: декларацию по косвенным налогам (НДС, акциз) при импорте сдают до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет․ Одновременно производится уплата налогов․

Однако с 1 июня 2026 года вводится жесткий предымпортный контроль через систему СПОТ для товаров из стран ЕАЭС․ Налогоплательщикам необходимо перестроить бизнес-процессы: формировать заявку в СПОТ до отгрузки, получать идентификатор, передавать его перевозчику и отражать в декларации․ Несоблюдение процедуры СПОТ сделает невозможным как физическое перемещение товаров, так и корректное закрытие налогового периода в срок․

Рекомендуется заранее настроить интеграцию учетных систем с СПОТ (через API операторов ЭДО или ЛК ФНС) и провести аудит текущих договоров поставки на предмет фиксации момента перехода права собственности для корректного определения отчетного периода․