Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Однако перейти на «упрощёнку» можно только при соблюдении установленных сроков подачи уведомления. В этой статье подробно разберём, когда именно нужно подать заявление (уведомление) о переходе на УСН в разных ситуациях.

Какой документ подаётся при переходе на УСН

Строго говоря, при переходе на УСН подаётся не заявление, а уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения по форме 26.2-1, утверждённой приказом ФНС России от № ММВ-7-3/829. Это важное отличие: переход на УСН носит уведомительный характер, то есть согласия налоговой инспекции ждать не нужно — достаточно вовремя направить документ и соответствовать критериям применения режима.

Сроки подачи уведомления в зависимости от ситуации

При регистрации ИП или ООО

Новые предприниматели и организации могут начать применять УСН сразу с даты постановки на налоговый учёт. Для этого уведомление нужно подать:

• одновременно с документами на государственную регистрацию, это самый простой вариант;
• в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт (дата указана в свидетельстве или листе записи ЕГРИП/ЕГРЮЛ).

В уведомлении в этом случае указывается код даты перехода «2» — с даты постановки на налоговый учёт.

Важно: если вновь зарегистрированный ИП или организация не успели подать уведомление в 30-дневный срок, применять УСН в текущем году они не вправе, придётся работать на общей системе (ОСНО) до конца года.

При переходе с другого режима (ОСНО, ЕСХН) с нового года

Действующие организации и ИП, которые хотят перейти на УСН с 1 января следующего года, должны подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года.

Если 31 декабря выпадает на выходной день, действует общее правило переноса срока: уведомление можно подать в первый рабочий день после новогодних праздников. Например, поскольку 31 декабря 2025 года было выходным днём, крайним сроком подачи уведомления для применения УСН с 2026 года стало 12 января 2026 года.

В уведомлении при переходе с нового года указывается код «1» и год подачи уведомления (например, 2026).

При переходе с ПСН на УСН

Индивидуальные предприниматели, утратившие право на патентную систему или добровольно отказавшиеся от неё, также могут перейти на УСН. В этом случае уведомление подаётся до 31 декабря года, предшествующего переходу, с учётом переноса срока, если дата выпадает на выходной.

При переходе с ЕНВД (историческая справка)

Ранее существовала возможность перехода на УСН с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД. С 2021 года ЕНВД отменён, поэтому этот вариант больше не актуален.

Как заполнить уведомление по форме 26.2-1

При заполнении формы необходимо указать:

1. ИНН и КПП (КПП — только для организаций);
2. код налогового органа, в который подаётся уведомление;
3. код признака налогоплательщика: 1 — при переходе с нового года, 2 — при регистрации, 3 — при переходе с ЕНВД;
4. наименование организации или ФИО предпринимателя;
5. выбранный объект налогообложения: 1 — «доходы» (ставка до 6%), 2 — «доходы минус расходы» (ставка до 15%);
6. год подачи уведомления;
7. для переходящих с нового года — размер доходов за 9 месяцев текущего года и остаточную стоимость основных средств (для организаций).

Способы подачи уведомления

• лично в налоговой инспекции (в двух экземплярах — на одном инспектор поставит отметку о получении);
• через представителя по доверенности;
• почтой заказным письмом с описью вложения;
• в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по ТКС через оператора связи.

Что будет, если пропустить срок

Если уведомление не подано в установленный срок, применять УСН нельзя:

• новые ИП и организации будут считаться плательщиками на ОСНО до конца года;
• действующие бизнесы смогут перейти на «упрощёнку» только со следующего календарного года.

Кроме того, повторный переход на УСН возможен не ранее чем через год после утраты права на этот режим.

Краткие итоги

• При регистрации бизнеса — в течение 30 дней с даты постановки на учёт или одновременно с регистрационными документами.
• При переходе с нового года — до 31 декабря текущего года (с переносом на первый рабочий день, если дата выпадает на выходной).
• Используется форма 26.2-1, переход носит уведомительный характер.
• Пропуск срока означает невозможность применять УСН в текущем году.

Перед подачей уведомления рекомендуется проверить соответствие лимитам по доходам, численности работников и остаточной стоимости основных средств, а также внимательно выбрать объект налогообложения — изменить его можно будет только со следующего года.