Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны ежегодно сдавать налоговую декларацию и уплачивать итоговый налог за прошедший год. С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) процедура уплаты существенно изменилась: теперь важно не столько знать реквизиты бюджета‚ сколько вовремя пополнять счет и сдавать отчетность.

В статье подробно разбираем сроки уплаты налога УСН за 2024 год (в 2025 году)‚ авансовые платежи за 2025 год и дедлайны за 2026 год‚ а также особенности расчета страховых взносов.

Главные дедлайны за 2024 год (исполнение в 2025 году)

Если вы работаете на УСН «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)‚ то за 2024 налоговый период сроки следующие:

Сдача декларации по УСН

• Срок: 25 апреля 2025 года (пятница).
• Декларация сдается электронно через личный кабинет ИП на сайте ФНС‚ через оператора ЭДО или в налоговом приложении «Мой налог» (для автоматизированной УСН).

Уплата итогового налога за 2024 год

• Срок: 28 апреля 2025 года (понедельник‚ так как 25 апреля — суббота‚ 26–27, выходные).
• Оплачивается через ЕНП (пополнение ЕНС) любым удобным способом: через личный кабинет‚ приложение «Госуслуги. Налоги»‚ банковское приложение или терминал.

Авансовые платежи по УСН за 2025 год (сроки в 2025–2026 гг.)

ИП на УСН обязаны вносить авансовые платежи по результатам каждого квартала. Сроки уплаты — не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом.

Как рассчитывается авансовый платеж?

1. УСН «Доходы» (6%): Налоговая база = доходы за квартал (накопленно от начала года). Налог = База × 6%. Уменьшается на 100% уплаченных за тот же период страховых взносов (фиксированных + 1% сверх 300 тыс. руб.) за себя и сотрудников.
2. УСН «Доходы минус расходы» (15%): Налог = (Доходы ౼ Расходы) × 15%. Минимальный налог (1% от доходов) учитывается только в итоговом расчете за год‚ авансовыми платежами он не оплачивается.

Сроки за 2026 год (отчетность за 2025 год)

Планируя работу на 2026 год‚ закладывайте в календарь следующие даты (актуально на ):

• 28 апреля 2026 г. — уплата итогового налога УСН за 2025 год (так как, суббота).
• 27 апреля 2026 г. — сдача декларации по УСН за 2025 год (последний рабочий день до 28 апреля).
• 28 января 2026 г. — аванс за I квартал 2026 года.
• 28 апреля 2026 г., аванс за II квартал 2026 года.
• 28 июля 2026 г. — аванс за III квартал 2026 года.
• 28 октября 2026 г. — аванс за IV квартал 2026 года.

Страховые взносы за себя: фиксированная часть и 1%

Хотя это не налог УСН‚ взносы напрямую влияют на сумму к уплате (для объекта «Доходы») и имеют свои жесткие дедлайны.

Фиксированные взносы за 2025 год (оплачиваются в 2025 году)

• Пенсионный фонд (СФР): 50 798‚88 руб. (в 2024 г. было 49 500 руб.).
• ФОМС: 11 380‚80 руб. (в 2024 г. было 11 100 руб.).
• Срок уплаты: 31 декабря 2025 года (для зачета в налоге УСН за 2025 год — нужно оплатить до ).

Дополнительные 1% с дохода сверх 300 000 руб. за 2024 год

• Срок уплаты: 1 июля 2025 года.
• Формула: (Годовой доход ⎻ 300 000) × 1%.
• Например‚ доход 1 000 000 руб.: (1 000 000 ౼ 300 000) × 1% = 7 000 руб.
• Эти взносы также уменьшают налог УСН «Доходы» за 2024 год (если оплачены до ) или за 2025 год (если оплачены в 2025 г.).

Порядок уплаты через ЕНС/ЕНП (пошагово)

С 2023 года действует принцип «одного кошелька». Алгоритм действий:

1. Проверьте баланс ЕНС в личном кабинете ИП на сайте ФНС (раздел «Единый налоговый счет») или в приложении «Налоги ФНС России».
2. Рассчитайте сумму к пополнению (налог + взносы + пени/штрафы‚ если есть).
3. Пополните ЕНС одной суммой заранее (желательно за 3–5 рабочих дней до дедлайна‚ чтобы деньги успели зачислиться).
4. Сдайте декларацию в установленный срок (25/27 апреля).
5. ФНС автоматически спишет налог с ЕНС в день дедлайна (28 апреля) или в день сдачи декларации (если позже).

Реквизиты для пополнения ЕНС (актуальны для 2025–2026 гг.):

• Получатель: Федеральная казначейство
• ИНН: ###
• КПП: 772701001
• БИК: 017003983
• Счет №: 40102###0059 (Казначейский счет)
• КБК: 1###10000510 (Единый налоговый платеж)
• ОКТМО: Ваш код по месту регистрации ИП
• Основание платежа: ЕНП
• Период: ГД.00.2025 (для 2025 года) или КВ.01.2025 (для квартала) — для ЕНП период часто указывают как ГД.00.ГОД.
• Номер документа / Дата: 0 / 0
• Вид платежа: 0

Ответственность за нарушение сроков

Несоблюдение дедлайнов влечет финансовые санкции (НК РФ ст. 119‚ 122‚ 75):

• За несдачу декларации: штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб.‚ макс. 30%). Минимум 1000 руб. взимается даже если налог = 0.
• За неуплату налога: пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга × дни просрочки).
• За неуплату взносов: пени + штраф 20% (ст. 122 НК РФ)‚ если долг не погашен в течение 30 дней после требования ФНС — 40%.
• Блокировка счетов: при долге по налогам/взносам более 3000 руб. и просрочке более 10 дней после требования ФНС.

Особенности для «Автоматизированной УСН» (АУСН)

С 2023 года доступен специальный режим — АУСН (для доходов до 200 млн руб. и без наемных сотрудников‚ либо до 5 чел.).

• Декларацию сдавать НЕ НУЖНО. Налог рассчитывает ФНС на основании данных онлайн-кассы/банка.
• Срок уплаты налога за 2024 год: 28 апреля 2025 года (тот же дедлайн).
• Авансовые платежи: не вносятся. Налог платится один раз в год.
• Уведомление о сумме налога приходит в личный кабинет не позднее 5 апреля следующего года.

Краткая шпаргалка по датам (календарь ИП на УСН)

1. Ежеквартально (28-е число): Авансовый платеж УСН (кроме АУСН).
2. Ежегодно до 31 декабря: Фиксированные страховые взносы за себя (за текущий год).
3. Ежегодно 1 июля: 1% с дохода сверх 300 тыс. руб. за прошлый год.
4. Ежегодно 25 апреля (27 апреля‚ если выходной): Сдача декларации УСН за прошлый год.
5. Ежегодно 28 апреля: Уплата итогового налога УСН за прошлый год + Аванс за 1 квартал текущего года.

Главное правило 2025–2026 годов: пополняйте Единый налоговый счет (ЕНС) заранее и сдавайте декларацию до 25/27 апреля. Для объекта «Доходы 6%» максимально используйте право на уменьшение налога страховыми взносами — оплачивайте фиксированную часть до 31 декабря текущего года‚ а 1% сверх 300 тыс. — до 1 июля следующего года.

Рекомендуем настроить напоминания в календаре телефона или использовать сервисы бухгалтерского сопровождения (например‚ «Мой Дело»‚ «Контур.Эльба»‚ «Кнопка» и др.)‚ которые автоматически считают налог‚ формируют декларацию и генерируют платежки для пополнения ЕНС.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 346.13–346.23‚ 346.32‚ 346.33)‚ ФЗ-389 от «Об ЕНС/ЕНП» и данных ФНС России. Актуально на . Перед уплатой сверяйтесь с личным кабинетом ИП на сайте nalog.gov.ru.