Сроки сдачи декларации по налогу на имущество — один из самых важных дедлайнов для бухгалтерии организаций. С 2024 года вступили в силу существенные изменения, сократившие срок представления отчетности. В этой статье подробно разбираем актуальные даты, порядок подачи, новые бланки и ответственность за нарушение сроков.

Кто и в каком случае обязан сдавать декларацию

Обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (КНД 1152026) возникает у:

• Русских организаций, имеющих на балансе недвижимость, учтенную как основные средства и облагаемую по кадастровой стоимости (торговые центры, ТЦ, офисные здания, нежилые помещения).
• Иностранных организаций, действующих в РФ через постоянные представительства или владеющих недвижимостью, облагаемой по кадастровой стоимости.

Важно: Физические лица (граждане) не сдают декларацию» по налогу на имущество физических лиц. Налог для них рассчитывает налоговая инспекция на основании данных реестров (ЕГРН, ГИБДД и др.), а налоговое уведомление приходит по почте или в личный кабинет налогоплательщика. Срок оплаты для физлиц — 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Декларация 3-НДФЛ нужна физлицам только при продаже недвижимости (для получения вычета) или сдаче в аренду (если не применен НПД/патент).

Главное изменение 2024 года: новый дедлайн — 25 февраля

Согласно изменениям в ст; 386 НК РФ (ФЗ от № 389-ФЗ), с налогового периода 2023 года срок сдачи декларации перенесен с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Актуальный календарь сдачи деклараций (для организаций)

Уведомление о порядке представления декларации (для обособленных подразделений)

Если у организации есть обособленные подразделения (ОП), которые владеют недвижимостью, декларация сдается по месту нахождения имущества. Для этого нужно заранее уведомить налоговый орган о порядке представления декларации.

• Срок подачи уведомления: не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее был 20 января).
• Срок рассмотрения ФНС: С 2024 года сокращен до 5 рабочих дней (ранее 10 дней).
• Уведомление подается в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.

Если уведомление не подано вовремя, декларацию придется сдавать по месту нахождения головной организации, что может привести к ошибкам в расчете налога (ставки и льготы зависят от региона).

Актуальные бланки и формы (2025–2026 годы)

С 1 января 2026 года действует новый утвержденный бланк — КНД 1152026 (Приказ ФНС от № ЕД-7-21/766). Он применяется к декларациям за 2025 год и последующие периоды.

Основные изменения в бланке 2026 года:

• Учет новых кодов видов деятельности (ОКВЭД 2).
• Актуализация реквизитов в связи с изменениями в адресном классификаторе (КЛАДР/ФИАС).
• Уточнение строк для отражения налоговых льгот, предоставленных региональными законами.

Для декларации за 2024 год (сдаваемой до ) использовался бланк КНД 1152021 (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-21/874@). Всегда проверяйте актуальность формы на сайте ФНС или в используемом ПО (1С, Контур.Экстерн, СБИС и др.) перед заполнением.

Порядок и способы подачи

Декларация по налогу на имущество организаций подается исключительно в электронном виде (п; 3 ст. 80 НК РФ, п. 3 ст. 386 НК РФ). Бумажные бланки не принимаются.

1. Через оператора ЭДО (ТКС): Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность, Диадок и др. — самый надежный и быстрый способ. Вы получаете квитанцию о приеме сразу после обработки сервером ФНС.
2. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) на сайте ФНС: Бесплатно, но требует усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) руководителя или доверенного лица.
3. Специализированный телекоммуникационный канал (СТК) собственной разработки: Для крупных корпораций со своими ИТ-отделами.

Структура файла: XML-файл декларации + XML-файл уведомления (если есть ОП) + файлы подписи (.sig). Архивировать (zip) файлы перед отправкой не нужно, система принимает отдельные файлы.

Ответственность за нарушение сроков

За несдачу или несвоевременную сдачу декларации предусмотрены штрафы (ст. 119, 126 НК РФ):

• Штраф за несвоевременную сдачу: 5% от суммы налога, подлежащей уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (минимум за каждую декларацию).
• Штраф за неуплату налога: 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ) — если ошибка в декларации привела к занижению налога. 40% — при умысле (п; 3 ст. 122 НК РФ).
• Штраф за несдачу уведомления об ОП: 5000 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Даже если налог к уплате равен 0 (например, нет объектов по кадастровой стоимости или предоставлена льгота), декларацию сдавать обязательно. За несдачу «нулевой» декларации штраф — 1000 рублей.

Контрольный чек-лист перед отправкой (февраль 2025 / 2026 г.)

1. Проверить актуальность бланка в программе (КНД 1152026 для отчета за 2025 год).
2. Сверить остатки ОС по учетной группе «Недвижимость» с данными ЕГРН (кадастровый номер, стоимость, вид разрешенного использования).
3. Рассчитать авансовые платежи за 4 квартал и общий налог за год. Учесть коэффициенты дефлятора (для 2025 года — 1,046, для 2024 года — 1,134).
4. Применить региональные льготы (статьи 381, 382 НК РФ + законы субъектов РФ). Проверить, не истек ли срок действия льготы.
5. Подать уведомление об ОП до 1 февраля (если появились новые или закрылись старые).
6. Подписать УКЭП руководителя или лица по доверенности (действующей на дату подписания).
7. Отправить до 18:00 (МСК) 25 февраля (или следующего рабочего дня). Сохранить квитанцию ФНС о приеме.

Частые ошибки и риски

• Игнорирование дефлятора: Кадастровая стоимость индексируется ежегодно. Расчет по старым данным приведет к занижению налога и начислению пени/штрафа по ст. 122 НК РФ.
• Неучет объектов, перешедших в налоговый учет в течение года: Налог считается пропорционально месяцам владения (п. 4 ст. 380 НК РФ).
• Ошибки в кодах ОКТМО/КБК: Приводят к тому, что платеж «висит» в ЕНС и не зачисляется на нужное налоговое обязательство.
• Подача декларации по старому бланку: ФНС вернет квитанцию с ошибкой формата, дедлайн может быть упущен.

Ключевой вывод для 2024–2026 годов: дедлайн жестко зафиксирован на 25 февраля. Отсрочек «до марта» больше нет. Рекомендуем не оставлять сдачу на последний день — технические сбои на серверах ФНС в часы пик (24–25 февраля) случаются регулярно. Подготовьте данные заранее, используйте проверенные операторы ЭДО и храните квитанции о приеме не менее 5 лет.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 374–386), Приказов ФНС России (ЕД-7-21/766@, ЕД-7-21/874@), ФЗ № 389-ФЗ от и информационных материалов ФНС России за 2023–2025 гг. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обращайтесь к актуальным нормативным актам или консультируйтесь с профессиональным налоговым консультантом.