Налог на прибыль организаций — один из ключевых прямых налогов‚ который уплачивают российские юридические лица (ООО‚ АО‚ ПАО и другие)‚ а также иностранные организации‚ работающие в России через постоянные представительства. Важной частью обязанностей налогоплательщика является не только уплата налога‚ но и своевременная сдача деклараций‚ в т.ч. по авансовым платежам. В этой статье подробно разберём‚ в какие сроки нужно отчитываться перед ФНС.
Кто обязан сдавать декларацию
Декларацию по налогу на прибыль обязаны представлять:
- все российские юридические лица‚ применяющие общую систему налогообложения;
- иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- иностранные организации‚ признаваемые налоговыми резидентами РФ;
- налоговые агенты‚ удерживающие налог на прибыль при выплате доходов (например‚ дивидендов).
Освобождены от сдачи декларации налогоплательщики на специальных режимах (УСН‚ ЕСХН и др.)‚ участники проектов «Сколково»‚ «ИНТЦ»‚ а также организации‚ зарегистрированные на территории Курильских островов.
Отчётные периоды и виды авансовых платежей
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчётными периодами признаются:
- первый квартал‚ полугодие и девять месяцев — для организаций‚ уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи;
- месяц‚ два месяца‚ три месяца и т.д. до окончания года, для организаций‚ уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Сроки сдачи декларации
Общее правило
Согласно статье 289 Налогового кодекса РФ‚ декларация по итогам отчётного периода представляется не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за истёкшим отчётным периодом.
Декларации по итогам отчётных периодов (квартальные авансы)
- за I квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября.
Декларации при ежемесячных авансовых платежах по фактической прибыли
Организации‚ перешедшие на уплату авансов исходя из фактической прибыли‚ сдают декларацию ежемесячно — не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчётным. Например‚ за январь — до 25 февраля‚ за январь–февраль, до 25 марта и т.д..
Годовая декларация
Декларация по итогам налогового периода (календарного года) представляется не позднее 25 марта года‚ следующего за истёкшим налоговым периодом.
Перенос сроков
Если последний день срока приходится на выходной‚ нерабочий или праздничный день‚ днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Куда и как подавать декларацию
- Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения организации‚ а при наличии обособленных подразделений — также по месту нахождения каждого подразделения (в части налога‚ зачисляемого в бюджет субъекта РФ).
- Крупнейшие налогоплательщики сдают декларацию по месту учёта в качестве крупнейших.
- Организации со среднесписочной численностью работников более 100 человек обязаны сдавать декларацию в электронной форме по ТКС.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки‚ но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Кроме того‚ при просрочке более 20 рабочих дней налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам организации.
Своевременная сдача декларации по авансовым платежам по налогу на прибыль — обязанность каждой организации на общей системе налогообложения. Основные сроки: 25 апреля‚ 25 июля‚ 25 октября — по итогам отчётных периодов‚ 25 марта — по итогам года‚ а при ежемесячной отчётности — до 25-го числа каждого следующего месяца. Соблюдение этих сроков позволит избежать штрафов и блокировки счетов.