Организации‚ применяющие общую систему налогообложения (ОСНО)‚ обязаны рассчитывать и уплачивать налог на прибыль‚ а также сдавать расчеты по авансовым платежам. Статья подробно разбирает актуальные сроки за первый квартал 2026 года‚ порядок расчета‚ реквизиты для оплаты и ответственность за нарушение дедлайнов.

Важно: Информация актуальна на 10 февраля 2026 года с учетом изменений Налогового кодекса РФ (НК РФ) и производственного календаря на 2026 год.

Ключевые даты для первого квартала 2026 года

Согласно п. 3 ст. 286 и ст. 287 НК РФ‚ сроки уплаты авансовых платежей и сдачи расчетов по ним совпадают. Для первого квартала 2026 года дедлайн установлен на 28 апреля 2026 года.

Пояснение по переносу: В 2026 году 28 апреля выпадает на вторник. Это рабочий день‚ поэтому перенос срока на следующий рабочий день (согласно ст. 6.1 НК РФ) не требуется. Платеж и отчетность сдаются строго до конца дня 28 апреля.

Важный контекст: Годовая декларация за 2025 год

Поскольку сегодня 10 февраля 2026 года‚ наиболее срочной задачей сейчас является сдача годовой налоговой декларации по налогу на прибыль за 2025 год.

• Срок сдачи декларации за 2025 год: 30 марта 2026 г. (понедельник).
• Срок уплаты налога за 2025 год (сальдо): 30 марта 2026 г. (понедельник).
• Причина переноса: 28 марта 2026 г. — суббота‚ 29 марта — воскресенье. Срок переносится на ближайший рабочий день — 30 марта.

Порядок расчета авансового платежа за 1 квартал

Организации имеют право выбрать один из двух способов расчета авансовых платежей (п. 5 ст. 286 НК РФ). Выбор способа фиксируется в учетной политике на налогообложение.

Способ 1: На основании фактической прибыли (По умолчанию)

Авансовый платеж рассчитывается на основе фактической налоговой базы‚ сложившейся с начала налогового периода (года) по конец отчетного квартала.

• Формула: (Налоговая база за январь-март 2026 г.) × 20% (ставка налога).
• Особенность: Требует закрытия управленческого/налогового учета за квартал и проведения инвентаризаций (при необходимости) к 31 марта.

Способ 2: На основании прогнозируемой прибыли

Организация самостоятельно определяет сумму авансового платежа‚ исходя из ожидаемой годовой прибыли.

• Условие: Сумма авансовых платежей за год не должна быть меньше суммы‚ исчисленной по фактической прибыли за прошлый год (за 2025 год)‚ иначе могут быть начислены пени (п. 7 ст. 286 НК РФ).
• Уведомление: О переходе на этот способ нужно уведомить налоговый орган не позднее чем за 10 календарных дней до срока уплаты первого авансового платежа (т.е. до 18 апреля 2026 г.).

Форма отчетности: Расчет по авансовым платежам

С 2017 года отдельной «декларации за квартал» не существует. Организации сдают Расчет по авансовым платежам по налогу на прибыль.

• Утвержденная форма: Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/922@ (действует с отчетности за 2023 год и последующие периоды).
• Формат сдачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП). Бумажная форма не принимается (ст. 80‚ 287 НК РФ).
• Структура расчета: Титульный лист‚ Раздел 1 (Расчет авансового платежа)‚ Раздел 2 (Расчет налоговой базы — заполняется при способе «по фактической прибыли»).

Реквизиты для уплаты налога (Платежное поручение)

Для зачисления средств как авансового платежа за 1 квартал 2026 года в платежном поручении (электронном или бумажном) необходимо корректно заполнить ключевые поля:

Внимание: Если у организации есть отдельные подразделения‚ авансовые платежи распределяются между ними в пропорции среднесписочной численности работников (ст. 288 НК РФ)‚ и платежи уходят по разным ОКТМО.

Особенности 2026 года: Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года уплата налога на прибыль осуществляется путем перечисления средств на Единый налоговый счет (ЕНС) в форме Единого налогового платежа (ЕНП).

• КБК в платежке ЕНП: 182 1 01 02010 01 1000 110 (тот же‚ что и в таблице выше). При ЕНП КБК указывается в назначении платежа‚ а в поле 104 ставится специальный КБК ЕНП — 182 1 01 02010 01 1000 110 (для налога на прибыль авансовый платеж имеет свой КБК‚ который дублируется в назначении). Уточняйте актуальный КБК ЕНП в ЛК ФНС или у банка‚ так как структура КБК для ЕНП может отличаться от классических.
• Срок зачисления: Средства должны поступить в казне не позднее 28 апреля 2026 г. Рекомендуется платить за 3–5 банковских дней до дедлайна (не позднее 23–24 апреля).
• Сальдо ЕНС: Перед уплатой проверьте сальдо ЕНС в Личном кабинете. Если есть переплата‚ она автоматически зачтется на авансовый платеж.
• Уведомление о суммах исчисленных налогов: Для налога на прибыль (авансовые платежи) уведомление не подается (п. 4 ст. 102 НК РФ). Налоговый орган видит сумму из сданного Расчета по авансовым платежам.

Ответственность за нарушение сроков

За несдачу Расчета по авансовым платежам (ст. 119 НК РФ)

• Штраф: 5% от суммы налога‚ подлежащей уплате по расчету‚ за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Минимум: 1 000 руб.
• Максимум: 30% от суммы налога.
• Если налог к уплате отсутствует (убыток), фиксированный штраф 1 000 руб.

За неуплату авансового платежа (ст. 122 НК РФ)

• Пени: Начисляются за каждый день просрочки с 29 апреля 2026 г. по день фактической уплаты включительно.
• Ставка пени: Ключевая ставка Банка России + 3 п.п. (на ключевая ставка 21% → пеня 24% годовых).
• Штраф (ст. 122 НК РФ): Назначается только по решению суда/проверки при умышленном неуплате (20% или 40% от суммы).

Чек-лист подготовки к 28 апреля 2026 г.

1. Закрыть налоговый учет за январь-март 2026 г. (учет доходов/расходов‚ амортизация‚ резервы‚ курсовые разницы).
2. Рассчитать налоговую базу за 1 квартал (если способ «по фактической прибыли»).
3. Заполнить Расчет по авансовым платежам в программе отчетности (1С‚ Контур‚ СБИС и др.).
4. Проверить контрольные соотношения (встроенные в программу или на сайте ФНС «Проверка отчетности»).
5. Подписать КЭП руководителя и отправить через ЭДО/ЛК до 23:59 28 апреля 2026 г.
6. Сформировать платежку (ЕНП) с реквизитами: КБК 182 1 01 02010 01 1000 110‚ ОКТМО‚ Основание «АП»‚ Период «КВ.01.2026».
7. Оплатить за 3-5 дней до 28 апреля (желательно 23-24 апреля)‚ чтобы исключить банковские задержки.
8. Проверить зачисление на ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика через 1-2 дня после оплаты.

Частые ошибки и риски

• Неверный ОКТМО: Указание кода по регистрации вместо кода по местонахождению (или кода подразделения). Приводит к «зависанию» денег на ЕНС и начислению пени.
• Путаница в периоде: Указание «ГД.00.2026» (год) вместо «КВ.01.2026» (квартал). Средства могут зачесться на годовой налог‚ а не на аванс.
• Игнорирование убытков прошлых лет: Убытки прошлых лет можно зачесть на прибыль текущего года (без временных ограничений‚ ст. 283 НК РФ)‚ что уменьшает базу авансового платежа.
• Сдача «нулевого» расчета без оснований: Если организация не вела деятельность‚ сдает «нулевой» расчет. Если деятельность велась‚ но убыток — сдается расчет с отрицательной базой (минус в строке 020 Раздела 1).

Специальные режимы и исключения

Сдача Расчета по авансовым платежам и их уплата не требуется от:

• Организаций на УСН‚ АУСН‚ ЕСХН‚ Патенте‚ НПД (в отношении доходов по спецрежимам).
• Скольких организаций‚ освобожденных от налога на прибыль (ст. 284.1 НК РФ, участники Сколково‚ и т.д.).
• Бюджетных и автономных учреждений (в части доходов‚ не связанных с предпринимательской деятельностью).

Для первого квартала 2026 года единственный дедлайн — 28 апреля 2026 года. К этой дате необходимо успеть: сдать Расчет по авансовым платежам в электронном виде и перечислить средства на ЕНС. Рекомендуется не откладывать подготовку на последние дни‚ учитывая майские праздники (выходные с 1 по 4 мая)‚ которые могут затруднить оперативную связь с банком и налоговой в случае ошибок в платежке. Своевременная отчетность и оплата — залог отсутствия штрафов‚ пеней и вопросов со стороны контролирующих органов.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ или к профессиональному бухгалтеру/юристу.