Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса. Она позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям платить меньше налогов и сдавать минимум отчётности. Однако чтобы не получить пени и штрафы, важно точно знать сроки уплаты налога и авансовых платежей.
Общий порядок уплаты налога по УСН
Налоговым периодом по УСН является календарный год. При этом налог уплачивается не один раз в год, а поэтапно:
- авансовые платежи — по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев;
- итоговый налог за год — по окончании налогового периода с зачётом ранее уплаченных авансов.
Если крайний срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день.
Сроки уплаты авансовых платежей
Авансовые платежи по УСН уплачиваются ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Сроки одинаковы для организаций и ИП:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября.
Поскольку авансовые платежи перечисляются в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС), необходимо также подавать уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа того же месяца.
Сроки уплаты налога по итогам года
Здесь сроки различаются в зависимости от того, кто платит налог:
- Организации (ООО) — не позднее 28 марта года, следующего за отчётным;
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля года, следующего за отчётным.
Декларация по УСН сдаётся в те же сроки: организациями — до 25 марта, предпринимателями — до 25 апреля.
Минимальный налог при УСН «Доходы минус расходы»
Если по итогам года сумма исчисленного налога меньше минимального (1% от доходов), уплачивается минимальный налог. Сроки его уплаты совпадают со сроками уплаты обычного налога:
- для организаций — до 28 марта;
- для ИП, до 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Особые случаи
Прекращение деятельности на УСН
Если налогоплательщик прекратил деятельность, в отношении которой применялась УСН, налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Утрата права на УСН
При утрате права на применение упрощёнки (например, из-за превышения лимитов) налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право было утрачено.
Что будет за просрочку
Если не уплатить налог или авансовый платёж вовремя, налоговая начислит пени за каждый день просрочки. Кроме того, за неуплату налога по итогам года может быть наложен штраф. Поэтому важно заранее планировать платежи и следить за состоянием единого налогового счёта.
Краткая памятка
- Авансы — ежеквартально до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
- Уведомления по авансам — до 25-го числа соответствующего месяца.
- Налог за год: ООО — до 28 марта, ИП, до 28 апреля.
- Минимальный налог, в те же сроки, что и обычный.
- При выходном дне срок переносится на ближайший рабочий день.
Соблюдение этих сроков поможет избежать пеней, штрафов и лишних вопросов со стороны налоговой инспекции;