Налог на прибыль организаций, один из ключевых платежей в бюджет для российских компаний. Чтобы избежать пеней и штрафов, бухгалтеру важно чётко соблюдать сроки уплаты налога и авансовых платежей. В этой статье разберём, как устроен календарь оплат по налогу на прибыль, от чего зависят даты и как организовать работу, чтобы ничего не пропустить.
Общие принципы уплаты налога на прибыль
Налоговым периодом по налогу на прибыль признаётся календарный год. Однако платить налог нужно не один раз в год — в течение года организации вносят авансовые платежи, а по итогам года доплачивают оставшуюся сумму.
Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчётным. Этот же срок установлен и для подачи годовой налоговой декларации.
Способы уплаты авансовых платежей
Сроки уплаты зависят от того, каким способом организация вносит авансовые платежи. Существует три варианта:
- Квартальные авансовые платежи, доступны организациям, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал (а также некоторым другим категориям налогоплательщиков).
- Ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала — применяются, если лимит доходов превышен.
- Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли — по желанию налогоплательщика (о переходе нужно уведомить налоговую инспекцию).
Календарь оплат при квартальных авансовых платежах
Если организация платит только квартальные авансы, календарь выглядит так:
- 28 апреля — авансовый платёж за I квартал;
- 28 июля — авансовый платёж за полугодие;
- 28 октября — авансовый платёж за 9 месяцев;
- 28 марта следующего года — окончательный расчёт по налогу за год.
В эти же сроки подаются декларации за соответствующие отчётные периоды.
Календарь при ежемесячных авансовых платежах
Организации, уплачивающие ежемесячные авансы, перечисляют платежи не позднее 28-го числа каждого месяца. По итогам квартала производится доплата (или зачёт переплаты) в сроки, указанные выше: 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта.
Те, кто исчисляет авансы исходя из фактически полученной прибыли, отчитываются и платят ежемесячно: отчётными периодами для них являются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года. Срок уплаты — 28-е число месяца, следующего за отчётным.
Перенос сроков
Если крайняя дата уплаты выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Поэтому важно сверяться с производственным календарём на соответствующий год — фактические даты могут сдвигаться на 1–2 дня.
Единый налоговый платёж
С 2023 года налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Это означает, что отдельная платёжка по каждому налогу не требуется — достаточно пополнить ЕНС на общую сумму обязательств. Однако по налогу на прибыль необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах до срока уплаты (как правило, до 25-го числа), если декларация на момент платежа ещё не представлена;
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налога и авансовых платежей начисляются пени за каждый день просрочки. За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф, от 5% суммы налога за каждый месяц просрочки (но не менее 1000 рублей).
Как не пропустить сроки: практические советы
- Составьте индивидуальный налоговый календарь с учётом способа уплаты авансов вашей организации.
- Настройте напоминания в бухгалтерской программе — современные сервисы автоматически рассчитывают авансы и подсказывают даты.
- Контролируйте сальдо единого налогового счёта, чтобы избежать отрицательного баланса.
- Проверяйте переносы сроков по производственному календарю на текущий год.
- Своевременно подавайте уведомления по ЕНП и декларации.
Календарь оплат по налогу на прибыль строится вокруг даты 28-го числа: ежемесячные и квартальные авансы уплачиваются до 28-го числа соответствующего месяца, а окончательный расчёт за год — до 28 марта следующего года. Понимание структуры платежей, использование автоматизированных сервисов и внимательное отслеживание переносов сроков помогут организации исполнять обязанности перед бюджетом вовремя и без санкций.