Налог на прибыль организаций — один из основных федеральных налогов в Российской Федерации. Порядок его уплаты регламентируется главой 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Главная сложность для налогоплательщиков заключается в том, что налог платится не один раз в год, а поэтапно: в течение года вносятся авансовые платежи, а по итогам года — окончательный расчет.

В данной статье подробно разбираются сроки уплаты налога на прибыль за налоговый период (календарный год), график авансовых платежей, актуальные изменения и ответственность за нарушение сроков.

Кто платит налог на прибыль?

Плательщиками налога на прибыль являются (ст. 246 НК РФ):

• Российские организации (ООО, АО, ПАО и др.), применяющие общую систему налогообложения (ОСНО);
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Важно: Индивидуальные предприниматели (ИП) не являются плательщиками налога на прибыль. Они платят НДФЛ (по ОСНО) или единый налог по спецрежимам (УСН, Патент, НПД, ЕСХН).

Налоговый период и итоговый срок уплаты

Налоговый период для налога на прибыль — календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Срок сдачи декларации и уплаты итогового налога

Согласно ст. 289 НК РФ, налоговая декларация по налогу на прибыль сдается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В этот же день — 28 марта — должна быть уплачена разница между исчисленным за год налогом и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайний срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Авансовые платежи: график и правила 2024–2026 гг.

В течение налогового периода организации обязаны вносить авансовые платежи. Порядок их исчисления и сроки зависят от выбранного способа (ст. 286, 287 НК РФ).

Способ 1: По фактической прибыли за отчетные периоды (основной)

Авансовые платежи вносятся по итогам каждого отчетного периода:

• 1 квартал (январь–март);
• Полугодие (январь–июнь);
• 9 месяцев (январь–сентябрь).

Сроки уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 287 НК РФ): не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Способ 2: Ежемесячные авансовые платежи (по решению организации)

Организация имеет право выбрать способ уплаты ежемесячных авансовых платежей. Об этом нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого начнут применяться ежемесячные платежи (п. 5 ст. 286 НК РФ).

Сроки: не позднее 28-го числа месяца, следующего за календарным месяцем (за январь — до 28 февраля, за февраль — до 28 марта и т.д.).

Размер ежемесячного аванса равен 1/12 части авансового платежа, исчисленного по итогам предшествующего налогового периода (с корректировкой на уплаченные за текущий год авансы).

Особенности для малых предприятий и НКО

• Малые предприятия (выручка до 200 млн руб. по итогам предгода) имеют право не вносить авансовые платежи за 1 квартал и полугодие, платя только за 9 месяцев (до 28 октября) и итоговый расчет (до 28 марта).
• Некоммерческие организации (НКО), включенные в реестр НКО, также могут не платить авансы за 1 квартал и полугодие.

Актуальные изменения: ставки налога на прибыль с 2025 года

С 1 января 2025 года в силу вступили изменения (ФЗ от № 246-ФЗ), установившие дифференцированные ставки налога на прибыль в зависимости от размера годовой выручки:

• 15% — базовая ставка для организаций с выручкой до 2,4 млрд руб. в год;
• 18%, для организаций с выручкой от 2,4 млрд руб. до 20 млрд руб;;
• 20%, для организаций с выручкой свыше 20 млрд руб. (также для банков, страховщиков, организаций по добыче полезных ископаемых и др.);

Внимание: Авансовые платежи за 2025 год рассчитываются с учетом новых ставок. Для определения применимой ставки к авансовым платежам используется выручка за предшествующий налоговый период (2024 год).

Реквизиты для оплаты (КБК, ОКТМО, основание платежа)

Для корректного зачисления средств в бюджет в платежном поручении необходимо указать актуальные реквизиты (утв. Приказом Минфина РФ от № 107н):

• КБК (Код бюджетной классификации): 1###11000110 (Налог на прибыль организаций, в т.ч. авансовые платежи, поступившие в федеральный бюджет).
• ОКТМО: Код муниципального образования, на территории которого находится организация (или отдельное подразделение).
• Основание платежа:
  • АП — авансовый платеж;
  • НС — налоговый период (итоговый платеж за год).
• Налоговый период (код):
  • ГД.00.2024 — за 2024 год (итоговый);
  • КВ.01.2025 — за 1 квартал 2025 года;
  • КВ.02.2025 — за полугодие 2025 года;
  • КВ.03.2025, за 9 месяцев 2025 года;
  • МС.01.2025 — за январь 2025 года (при ежемесячных платежах).
• Номер налоговой декларации: 0 (ноль) для авансовых платежей; номер декларации для итогового платежа.
• Дата налоговой декларации: 0 (ноль) для авансовых платежей; дата сдачи декларации для итогового.

Ответственность за нарушение сроков

Неуплата или неполная уплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки, начиная с дня, следующего за днем окончания срока уплаты, и до дня фактической уплаты включительно.

Также возможны штрафы:

• За несдачу декларации в срок (ст; 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30% от суммы налога). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0.
• За неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если доказана умышленность).

Порядок действий бухгалтера: чек-лист на конец года

1. Рассчитать налоговую базу за год (доходы минус расходы, учтенные по налоговому учету).
2. Определить применимую ставку (15%, 18% или 20%) на основе выручки за 2024 год (для платежей 2025 г.).
3. Исчислить итоговый налог за год.
4. Свернуть авансовые платежи, уже внесенные за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
5. Перечислить разницу (если есть задолженность) до 28 марта следующего года.
6. Сдать налоговую декларацию в электронном виде через ЭДО/ТКС/личный кабинет налогоплательщика до 28 марта.

Частые ошибки и риски

• Путаница в кодах периода: Указание кода «ГД.00.2024» в авансовом платеже за квартал приведет к тому, что деньги зачислятся как итоговый платеж, а аванс останется неоплаченным → пени.
• Игнорирование смены ставки: Расчет авансов 2025 года по старой ставке 20% при выручке до 2,4 млрд руб. приведет к переплате (что не страшно, но замораживает ДС) или недоуплате (если выручка выше порогов).
• Пропуск уведомления о ежемесячных платежах: Если организация решила платить по месяцам, но не уведомила ФНС до 31 декабря, она обязана платить по кварталам/полугодиям.
• Несдача «нулевой» декларации: Даже если прибыли нет (убыток), декларацию сдавать обязательно. Штраф 1000 руб. начисляется автоматически.

Главный дедлайн по налогу на прибыль за год — 28 марта следующего года. Это дата сдачи декларации и уплаты сальдо налога. В течение года критически важно соблюдать график авансовых платежей (28 апреля, 28 июля, 28 октября при квартальном порядке или 28-е число каждого следующего месяца при ежемесячном).

С введением с 2025 года прогрессивной шкалы ставок (15/18/20%) особое внимание уделите определению правильной ставки на основе выручки предгода. Используйте актуальные КБК и коды бюджетной классификации (ОКТМО), чтобы избежать технических ошибок при зачислении платежей.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обращаться к профессиональным бухгалтерам или налоговым консультантам с учетом актуального законодательства на момент расчетного периода.