Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей российских юридических лиц․ В этой статье подробно разберём, в какие сроки нужно было уплатить налог на прибыль за 2020 год, какие особенности действовали в связи с пандемией коронавируса и какие правила установлены Налоговым кодексом РФ․
Общие правила уплаты налога на прибыль
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль установлены статьёй 287 Налогового кодекса РФ․ Согласно пункту 1 этой статьи, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарного года), уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом․
Таким образом, налог на прибыль организаций за 2020 год должен был быть уплачен не позднее 28 марта 2021 года․ Однако поскольку 28 марта 2021 года приходилось на воскресенье, срок уплаты переносился на ближайший следующий рабочий день, 29 марта 2021 года․
Сроки уплаты налога на прибыль за 2020 год
- Уплата налога за 2020 год — не позднее 29 марта 2021 года (с учётом переноса с воскресенья 28 марта);
- Подача годовой декларации — также не позднее 29 марта 2021 года (по общему правилу — до 28 марта)․
Авансовые платежи в течение 2020 года
Помимо итогового платежа по итогам года, организации уплачивают авансовые платежи․ Существует два основных способа:
Ежеквартальные авансовые платежи
Организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превышала установленный лимит (в 2020 году — 25 млн рублей в среднем за квартал, временно повышенный с 15 млн рублей), уплачивают авансовые платежи по итогам каждого квартала:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября․
Ежемесячные авансовые платежи
Остальные организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца с последующим доплатой по итогам отчётного периода; Также существует вариант уплаты ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли — для перехода на него нужно было уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего года․
Особенности 2020 года: отсрочки из-за пандемии
2020 год стал особенным из-за мер государственной поддержки бизнеса в период распространения коронавирусной инфекции․ Постановлением Правительства РФ № 409 от для организаций из наиболее пострадавших отраслей экономики были продлены сроки уплаты налогов и авансовых платежей:
- авансовые платежи по налогу на прибыль за март и I квартал 2020 года — отсрочка на 6 месяцев;
- для отдельных пострадавших отраслей — отсрочка до 9 месяцев;
- аналогичные продления касались платежей за апрель–июнь 2020 года․
Так, например, платёж по налогу на прибыль за I квартал 2020 года (по сроку до 28 апреля) для пострадавших организаций мог быть уплачен значительно позже․ При этом для организаций, не входящих в перечень пострадавших отраслей, сроки оставались прежними․
Куда и как уплачивается налог
Налог на прибыль распределяется между бюджетами:
- 3%, в федеральный бюджет;
- 17%, в бюджет субъекта РФ (регионы могут снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 12,5%)․
Организации с обособленными подразделениями уплачивают налог в региональный бюджет с распределением между головной организацией и подразделениями․
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налога на прибыль начисляются пени за каждый календарный день просрочки․ Кроме того, налоговый орган может взыскать недоимку в принудительном порядке․ Штраф по статье 122 НК РФ применяется при неуплате налога в результате занижения налоговой базы․
Основные сроки по налогу на прибыль за 2020 год:
- Годовая декларация, до 29 марта 2021 года;
- Авансовые платежи в течение года, до 28 числа соответствующего месяца (с учётом отсрочек для пострадавших отраслей)․
Актуальные сроки уплаты налогов всегда рекомендуется уточнять на официальном сайте ФНС России, поскольку законодательство может изменяться, а в периоды чрезвычайных обстоятельств Правительство РФ вправе вводить отсрочки и рассрочки платежей․