Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и организаций. Однако у многих налогоплательщиков возникает вопрос: когда именно нужно оплатить налог по УСН за год и какие сроки установлены законодательством? Разберёмся подробно.
Общий порядок уплаты налога по УСН
Согласно статье 346;21 Налогового кодекса РФ, организации и предприниматели, применяющие УСН, платят налог четыре раза в год:
- три авансовых платежа, по итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев);
- окончательный платёж — налог по итогам года (налогового периода).
Авансовые платежи засчитываются в счёт годового налога, поэтому по итогам года уплачивается только разница между исчисленной суммой налога и уже перечисленными авансами (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Срок уплаты налога УСН за год
Крайний срок уплаты годового налога зависит от того, кто его перечисляет:
- Организации (ООО и др.) — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Таким образом, налог по УСН за 2025 год организациям нужно перечислить не позднее 28 марта 2026 года, а ИП — до 28 апреля 2026 года.
Сроки уплаты авансовых платежей
Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- за 1 квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября.
Если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Особые ситуации
Прекращение деятельности
Если налогоплательщик прекращает деятельность, в отношении которой применялась УСН, налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность была прекращена.
Утрата права на УСН
При утрате права на применение упрощённой системы (например, из-за превышения лимита доходов) налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было утрачено.
Можно ли оплатить налог раньше срока?
Да, законодательство не запрещает уплачивать налог досрочно. Налогоплательщик вправе перечислить сумму налога или авансового платежа в любой момент до наступления крайнего срока. Главное, правильно рассчитать сумму и указать корректные реквизиты платежа. С 2023 года все платежи, как правило, перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт.
Что будет за просрочку?
За несвоевременную уплату налога начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, налоговый орган может взыскать недоимку в принудительном порядке. Поэтому важно соблюдать установленные сроки.
Налог по УСН за год уплачивается:
- организациями — до 28 марта следующего года;
- ИП — до 28 апреля следующего года.
Декларация по УСН подаётся один раз за налоговый период: организациями — до 25 марта, ИП, до 25 апреля. Своевременная уплата налога и сдача отчётности помогут избежать пеней и претензий со стороны налоговых органов;