Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных режимов для малого бизнеса в России. Главное преимущество — единый налог вместо нескольких, но строгая регламентация сроков уплаты авансовых платежей и итогового налога требует внимательности. Просрочка грозит пенями, штрафами и блокировкой счетов. В этой статье подробно разберем все дедлайны для ИП и организаций на 2025 и 2026 годы с учетом актуальных изменений Налогового кодекса РФ.

Основной принцип: налоговый период и отчетные периоды

Согласно ст. 346.21 НК РФ, налоговым периодом по УСН является календарный год. Отчетными периодами являются:

• 1 квартал (3 месяца);
• Полугодие (6 месяцев);
• 9 месяцев;
• Календарный год (12 месяцев).

Сроки уплаты авансовых платежей (квартально)

Авансовые платежи должны быть перечислены в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Это правило едино для ИП и организаций.

Нюанс для ИП: Индивидуальные предприниматели имеют право не платить авансовые платежи (п. 6 ст. 346.21 НК РФ), а уплатить весь налог за год в итоговом сроке. Однако если налог за год превысит 300 000 руб., на сумму сверх 300 000 руб. нужно будет доплатить 1% в Пенсионный фонд (страховые взносы «за себя»), и авансы помогут снизить эту базу по ходу года.

Сроки уплаты итогового налога за год (разница между ИП и ООО)

Здесь кроется главная ловушка: дедлайны для ИП и организаций разные.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

• За 2024 год: дедлайн — 25 апреля 2025 г. (пятница).
• За 2025 год: дедлайн — 27 апреля 2026 г. (понедельник, так как 25 и 26 апреля — выходные).

Для организаций (ООО, АО и др.)

Организации должны уплатить итоговый налог не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 346.19 НК РФ).

• За 2024 год: дедлайн, 25 марта 2025 г. (вторник).
• За 2025 год: дедлайн — 25 марта 2026 г. (среда).

Сроки сдачи декларации по УСН

Декларация сдается один раз в год по итогам календарного года. Сроки сдачи совпадают со сроками уплаты итогового налога.

• ИП: не позднее 25 апреля (в 2026 г. — 27 апреля).
• Организации: не позднее 25 марта.

Важное изменение с 2025 года: С отчетности за 2024 год (сдаваемой в 2025) применяется новая форма декларации (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/772@). В ней учтены новые ставки УСН (введённые ФЗ от № 637-ФЗ), разделение на доходы до/свыше 60/188/220 млн руб., а также новые коды КБК.

Сводная таблица дедлайнов на 2025–2026 годы (для налогового периода 2025 г.)

Как правильно оплатить налог (реквизиты платежа)

Чтобы платеж не «завис» в Едином налоговом счете (ЕНС) или не ушел не туда, заполните платежное поручение (или СБП/интернет-банк) корректно:

1. КБК (Код бюджетной классификации): С 2023 года для УСН используются новые КБК.
   • УСН «Доходы» (6%): 182 1 05 01011 01 1000 110
   • УСН «Доходы минус расходы» (15%): 182 1 05 01011 01 1000 110 (КБК унифицирован для обоих объектов налогообложения).
2. ОКТМО: Код муниципального образования (по месту регистрации ИП / юр. адресу организации).
3. Показатель основания платежа: ТП (текущий платеж), для авансов и итогового налога.
4. Показатель налогового периода: Код периода.
   • Квартал: КВ.01, КВ.02, КВ.03, КВ.04.
   • Полугодие: ПЛ.01, ПЛ.02.
   • 9 месяцев: МС.09.
   • Год: ГД.00.
5. Показатель номера документа / Дата документа: 0 / 0 (для налоговых платежей).
6. Вид платежа: Электронно (0).

Страховые взносы «за себя» (для ИП на УСН)

Хотя это не налог УСН, ИП обязаны платить фиксированные взносы за себя отдельно от ЕНС (до 2023 г. — в налоговый орган, сейчас, через ЕНС, но с отдельными КБК).

• Срок: Не позднее 31 декабря текущего года (за текущий год).
• Например, взносы за 2025 год нужно заплатить до .
• Дополнительные 1% с дохода свыше 300 000 руб. — до 1 июля следующего года (за 2025 год — до ).

Эти взносы уменьшают налог по УСН (на 100% для «Доходов», на 50% для «Доходов-Расходов»), но только если они фактически оплачены в календарном году (для авансов — в отчетном периоде, для итогового — в налоговом периоде).

Ответственность за нарушение сроков

• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки от суммы долга по ставке ключевой ставки ЦБ / 300 (для ИП/физлиц) или ключевая ставка / 150 (для организаций) — за первые 30 дней, затем ключевая ставка / 150 (ИП) или ключевая ставка / 75 (орг).
• Штраф за несдачу декларации (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. взимается даже если налог = 0.
• Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
• Блокировка счетов (ст. 76 НК РФ): При неуплате в течение 10 рабочих дней после требования ФНС.

Частые ошибки и советы

1. Путаница между 25 марта и 25 апреля. Организации платят раньше. Поставьте напоминания в календарь за месяц.
2. Оплата авансов «в ноль». Если авансовый платеж равен 0, платежку слать не нужно, но в декларации строки за период заполняются.
3. Неучет взносов при расчете аванса. Авансовый платеж уменьшаеться на взносы, фактически уплаченные в этом отчетном периоде. Заплатено в апреле за 1 кв. — учитываем в авансе за 1 кв. Заплатено в июле за 1 кв. — уже не уменьшит аванс за 1 кв. (уменьшит за полугодие).
4. Игнорирование нового КБК и формы декларации. Со 2025 года (за 2024 год) старые бланки и коды недействительны.

Главное правило: авансы, квартально к 25-му числу следующего месяца, итог — ИП к 25 апреля ( за 2025 г.), организации к 25 марта ( за 2025 г.). Декларация сдается в те же даты.

Рекомендуем не ждать последнего дня: технические сбои в банке или ФНС не освобождают от ответственности. Лучше запланировать платежи за 3–5 рабочих дней до дедлайна и использовать сервисы «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика или API-интеграции бухгалтерии для автоматического расчета и оплаты.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 346.19, 346.21), Приказа ФНС № ЕД-7-3/772@ и календаря рабочих дней на 2025–2026 годы. Информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или в ФНС.