2023 год стал переломным для налоговой системы России: с 1 января вступил в силу механизм Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП). Это кардинально изменило подход к срокам уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП). В данной статье подробно разбираются все ключевые дедлайны 2023 года — как для бизнеса, так и для физических лиц.

Главное нововведение 2023 года: Единый срок (25/28)

Согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ (ст. 6.1, 363) и разъяснениям ФНС России, для большинства налогов и страховых взносов, уплачиваемых через ЕНС, установились единые календарные сроки:

• Сдача отчетности (деклараций, расчетов, уведомлений) — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Уплата налогов и взносов (пополнение ЕНС) — не позднее 28-го числа того же месяца.

Важно: Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

На что распространяется единый срок?

Правило «отчет до 25-го, платеж до 28-го» применяется к:

• Налогу на прибыль (авансовые платежи и по итогам года);
• НДС;
• НДФЛ (удержанный у сотрудников);
• Страховым взносам за себя (ИП) и за сотрудников;
• УСН, ПСН, ЕСХН, НПД (налог на профессиональный доход);
• Имущественному налогу организаций (авансовые платежи);
• Земельному и транспортному налогам организаций (авансовые платежи).

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году: нюансы для налоговых агентов

В 2023 году введен единый срок уплаты НДФЛ со всех видов доходов (зарплата, дивиденды, вознаграждения гражданским лицам и др.). Раньше существовали разные дедлайны, теперь они унифицированы.

Правило: «Уплатить до 28-го числа следующего за выплатой месяца»

Налоговый агент обязан перечислить удержанный НДФЛ не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем фактической выплаты дохода работнику/получателю.

Примеры для 2023 года:

Исключение (ст. 226 НК РФ): НДФЛ с доходов в виде материального выгоды по процентам по ссудам/кредитам, доходов нерезидентов от продажи имущества в РФ и некоторых других случаев — уплачивается по старым правилам (в день выплаты или в определенные кодексом сроки).

Уведомления об исчисленных суммах: когда сдавать?

Для налогов, за которые не сдается отчетность в текущем периоде (авансовые платежи по налогу на прибыль, УСН, ПСН, ЕСХН, НПД, страховые взносы ИП за себя), необходимо подавать Уведомление об исчисленных суммах.

• Срок сдачи Уведомления: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом/месяцем).
• Срок уплаты (пополнения ЕНС): не позднее 28-го числа того же месяца.

Пример для авансовых платежей по УСН/Налогу на прибыль за 1 квартал 2023 г.:

• Уведомление сдать до 25 апреля 2023 г.
• Деньги на ЕНС зачислить до 28 апреля 2023 г.

Налог на прибыль организаций: итоговый расчет за 2023 год

Согласно ст. 283, 344 НК РФ, налог по итогам налогового периода (год) уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Срок уплаты налога на прибыль за 2023 год: 28 марта 2024 г; (так как — четверг).
• Срок сдачи декларации за 2023 год: 28 марта 2024 г. (для организаций, не являющихся СКО, срок сдачи декларации совпадает со сроком уплаты по итогам года).

Имущественные налоги физических лиц за 2023 год

Здесь действуют общие правила ст. 363 НК РФ: налог за год уплачивается не позднее 1 декабря следующего года.

• Налоговый период: 2023 год;
• Общий срок: 1 декабря 2024 г.
• Фактический дедлайн (с учетом выходных): 1 декабря 2024 г. — воскресенье. Срок переносится на первый рабочий день — 2 декабря 2024 г. (понедельник).

К этим налогам относятся: налог на имущество (квартиры, дома, гаражи), земельный налог, транспортный налог.

Декларация 3-НДФЛ за 2023 год (физические лица)

Если физическое лицо получило доход, с которого не удержали налог (продажа имущества, доходы от фриланса без статуса НПД/ИП, выигрыши и т.д.), либо хочет получить социальный/имущественный вычет.

• Срок сдачи декларации 3-НДФЛ за 2023 год: 30 апреля 2024 г.
• Срок уплаты налога, заявленного в декларации: 15 июля 2024 г.

Страховые взносы ИП за себя за 2023 год (фиксированные платежи)

ИП на общих режимах, УСН, ПСН, ЕСХН обязаны платить фиксированные страховые взносы за себя (пенсионные + медицинские).

• Срок уплаты за 2023 год: 2 января 2024 г. (1 января — нерабочий праздник).
• В 2023 году суммы составили:
  • Пенсионный фонд: 42 878,88 руб. (при доходе до 300 тыс. руб.) + 1% с суммы сверх 300 тыс. руб. (макс. 257 273,28 руб.).
  • Медицинское страхование: 8 766,00 руб. (при доходе до 300 тыс. руб.).

Примечание: Начиная с 2023 года взносы за себя также оплачиваются через ЕНС в рамках ЕНП.

Ключевые даты календаря налогоплательщика на 2023 год (сводная таблица)

Особенности работы с ЕНС в 2023 году

Переход на Единый налоговый счет наложил отпечаток на процедуру оплаты:

1. Единый платеж (ЕНП): Деньги перечисляются одним платежом на ЕНС с указанием КБК «182 1 01 00000 01 1000 110». Распределяются они автоматически в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (сначала пени, штрафы, потом налоги по возрастанию сроков).
2. Порядок распределения: Если на счете есть переплата, она автоматически зачтется на предстоящие платежи. Не нужно подавать заявление на зачет/возврат для текущих обязательств.
3. Контроль баланса: Налогоплательщик обязан следить за положительным балансом ЕНС к 28-му числу. Отрицательный баланс к этой дате влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ).
4. Уведомления — обязательны: Без сданного в срок Уведомления (для налогов без отчетности) инспекция не будет знать, на что списать деньги, и может признать обязательство неисполненным.

Ответственность за нарушение сроков в 2023 году

• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки уплаты налога/взноса с дня, следующего за установленным сроком, до дня погашения включительно. Ставка = ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для физлиц) или ключевая ставка / 150 (для орг/ИП) — в зависимости от периода просрочки.
• Штрафы за несдачу отчетности (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин 1000 руб., макс 30%). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0.
• Штрафы за несдачу Уведомления (ст. 126 НК РФ): 200 руб. за каждое уведомление.
• Блокировка счетов (ст. 76 НК РФ): При наличии задолженности и неповиновении требованию об уплате.

2023 год закрепил новую парадигму: «Один счет, один платеж, единые сроки (25/28)». Главное правило для бизнеса и ИП — пополнять ЕНС до 28-го числа каждого месяца, а отчетность/уведомления сдавать до 25-го. Для физических лиц ключевая дата осталась прежней: имущественные налоги за 2023 год платить до 2 декабря 2024 года, а декларацию 3-НДФЛ сдавать до 30 апреля 2024 года.

Рекомендуется регулярно проверять баланс ЕНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/Орг или ЛК ФЛ) и пользоваться сервисом «Налоговый календарь» на сайте ФНС России для отслеживания индивидуальных дат с учетом переносов на рабочие дни.