Соблюдение сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов — одна из ключевых обязанностей бухгалтера. Пропуск установленной даты грозит начислением пеней, штрафами и блокировкой расчётного счёта. В этой статье разберём основные правила установления сроков, ключевые даты и практические рекомендации.
Общие принципы установления сроков
Согласно статье 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору и взносу отдельно. Изменение установленного срока допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ (например, при предоставлении отсрочки или рассрочки).
Важные правила:
- Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, днём окончания срока считается ближайший следующий рабочий день;
- Обязанность по уплате считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление средств при наличии достаточного остатка на счёте;
- С 2023 года большинство платежей перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС).
Единый налоговый платёж: что нужно помнить
В рамках ЕНП действует единый срок уплаты для большинства налогов и взносов — не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Это касается:
- НДФЛ, удержанного налоговым агентом;
- страховых взносов на обязательное страхование;
- НДС (уплачивается тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала);
- налога на прибыль (ежемесячные и квартальные платежи);
- налогов при спецрежимах (УСН, ЕСХН, АУСН);
- акцизов и ряда других платежей.
Для зачисления сумм в счёт конкретных обязательств необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах, как правило, не позднее 25-го числа месяца платежа.
Основные сроки по отдельным налогам
Налог на прибыль организаций
- Ежемесячные авансовые платежи — до 28-го числа каждого месяца;
- Квартальные платежи, до 28-го числа месяца, следующего за кварталом;
- Налог по итогам года, до 28 марта следующего года.
НДС
Уплачивается равными долями (по 1/3 суммы) до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом.
НДФЛ у налоговых агентов
- За период с 1-го по 22-е число — уплата до 28-го числа текущего месяца;
- За период с 23-го по последнее число — уплата до 5-го числа следующего месяца;
- За период с 23 по 31 декабря — уплата не позднее последнего рабочего дня года.
Страховые взносы
- Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, до 28-го числа месяца, следующего за расчётным;
- Взносы на травматизм (в СФР), до 15-го числа следующего месяца.
УСН
- Авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом;
- Налог за год: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля.
Имущественные налоги организаций
Налог на имущество, транспортный и земельный налоги уплачиваются до 28 февраля года, следующего за отчётным (авансовые платежи — до 28-го числа месяца после квартала, если они установлены региональным законодательством).
Налог на профессиональный доход (самозанятые)
Налоговая служба обращает внимание самозанятых на сроки: налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Уведомление о сумме формируется автоматически в приложении «Мой налог» до 12-го числа.
Ответственность за пропуск сроков
- Пени — начисляются за каждый календарный день просрочки (для организаций в первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки, далее — 1/150);
- Штраф — 20% от неуплаченной суммы, при умышленной неуплате, 40%;
- Отрицательное сальдо ЕНС — может привести к взысканию за счёт денежных средств и имущества, приостановлению операций по счетам.
Практические рекомендации бухгалтеру
- Ведите налоговый календарь с учётом переносов выходных дней на текущий год;
- Подавайте уведомления по ЕНП заранее — не в последний день;
- Регулярно сверяйте сальдо ЕНС через личный кабинет налогоплательщика;
- Контролируйте достаточность средств на ЕНС до наступления срока уплаты;
- Будьте бдительны: в преддверии крайних сроков уплаты налогов мошенники активизируются, рассылая фальшивые «требования» от имени ФНС. Проверяйте информацию только через официальные сервисы налоговой службы.
Систематизация сроков уплаты налогов и сборов — основа спокойной работы бухгалтерии. Использование единого налогового платежа упростило администрирование, но требует дисциплины в подаче уведомлений и контроле сальдо ЕНС. Регулярный мониторинг изменений законодательства и официальных разъяснений ФНС поможет избежать пеней, штрафов и претензий со стороны налоговых органов.