Упрощённая система налогообложения (УСН), один из самых популярных налоговых режимов среди российских компаний малого и среднего бизнеса. Она подразумевает особый порядок уплаты налогов, минимум отчётности и понятные условия. Однако у многих руководителей и бухгалтеров возникает вопрос: когда именно ООО на упрощёнке обязано перечислять налоги в бюджет? Разберёмся подробно.
Какие налоги платит ООО на УСН
Основной платёж для организации на упрощёнке — единый налог, который заменяет налог на прибыль, налог на имущество (за некоторыми исключениями) и НДС (также с исключениями). Размер налога зависит от выбранного объекта налогообложения:
- «Доходы» — ставка до 6% со всех поступлений (регионы могут снижать её до 1%);
- «Доходы минус расходы» — ставка до 15% с разницы между доходами и расходами (регионы могут снижать её до 5%).
Помимо единого налога, ООО на УСН может платить:
- страховые взносы за сотрудников (пенсионные, медицинские, социальные, на травматизм);
- НДФЛ с доходов работников — как налоговый агент;
- НДС — с 2025 года упрощенцы с доходом свыше установленного лимита стали плательщиками НДС, а также НДС платится при импорте товаров;
- налог на имущество — по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости;
- транспортный и земельный налоги — при наличии соответствующих объектов;
- торговый сбор — при ведении торговой деятельности в Москве.
Сроки уплаты единого налога по УСН
Единый налог на упрощёнке платится авансовыми платежами каждый квартал. Это касается и ООО, и ИП — сроки для всех одинаковые и установлены пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ.
Авансовые платежи
Авансы перечисляются по итогам каждого отчётного периода не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом:
- за I квартал, до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев, до 28 октября.
Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Налог по итогам года
Для ООО на объекте «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если по итогам года налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше 1% от доходов (или компания получила убыток), уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов — также до 28 марта.
Когда платить страховые взносы и НДФЛ
Если у ООО есть наёмные сотрудники, добавляются регулярные обязательства:
- Страховые взносы — ежемесячно, не позднее 28-го числа следующего месяца;
- Взносы на травматизм, ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца;
- НДФЛ — перечисляется в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего (по выплатам за декабрь действуют особые сроки).
НДС на упрощёнке: новые правила
С 2025 года упрощенцы, чей доход превысил установленный лимит, обязаны платить НДС. При этом можно выбрать пониженные ставки без права на вычеты либо работать по общеустановленным ставкам с вычетами. НДС уплачивается ежемесячно равными долями, до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом.
Отчётность ООО на УСН
Декларация по УСН сдаётся организацией один раз в год — не позднее 25 марта следующего года. Кроме того, компания сдаёт:
- расчёт по страховым взносам — ежеквартально;
- расчёт 6-НДФЛ — ежеквартально;
- персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно;
- бухгалтерскую отчётность — ежегодно до 31 марта;
- декларацию по НДС — ежеквартально (если компания стала плательщиком НДС).
Что будет за просрочку
За несвоевременную уплату налога начисляются пени за каждый день просрочки. Если налог не уплачен из-за занижения базы, налоговая может наложить штраф, 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном нарушении — 40%. За несданную декларацию также предусмотрен штраф.
Краткий календарь платежей ООО на УСН
- Ежемесячно — страховые взносы (до 28-го), взносы на травматизм (до 15-го), НДФЛ;
- Ежеквартально — авансовые платежи по УСН (до 28 апреля, 28 июля, 28 октября), НДС при его наличии;
- Ежегодно — итоговый налог по УСН (до 28 марта), декларация по УСН (до 25 марта).
Упрощённая система действительно упрощает жизнь бизнесу: основной налог платится авансами четыре раза в год, а декларация сдаётся всего один раз. Главное, следить за сроками, своевременно перечислять взносы за сотрудников и учитывать новые правила по НДС, которые действуют с 2025 года. Грамотное планирование платежей поможет избежать пеней и штрафов и сохранить финансовую стабильность компании.