Своевременная уплата налогов и сборов — обязательное условие бесперебойной работы любого бизнеса․ Просрочка влечет за собой начисление пени‚ штрафов (ст․ 122 НК РФ) и риск блокировки расчетных счетов․ В статье подробно разбираем‚ какого числа платят налоги компании‚ какие сроки установлены на 2024 и 2025 годы‚ а также учитываем ключевые изменения по налогу на прибыль‚ вступающие в силу с 2025 года․

Общие принципы определения сроков уплаты

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ)‚ сроки уплаты зависят от вида налога‚ налогового периода (месяц‚ квартал‚ полугодие‚ год) и системы налогообложения (ОСНО‚ УСН‚ Патент‚ НПД‚ ЕСХН)․

• Налоговый период, промежуток времени‚ по итогам которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога (ст․ 55 НК РФ)․
• Срок уплаты — дата‚ к которой налог должен быть перечислен в бюджет․ Если дата выпадает на выходной или праздник‚ срок переносится на следующий рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․
• Единый налоговый платеж (ЕНП) — с 2023 года почти все налоги перечисляются единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС)․ Сроки поступления средств на ЕНС совпадают со сроками уплаты конкретных налогов․

Ключевые изменения с 2025 года: Налог на прибыль 25%

С 1 января 2025 года вступает в силу Федеральный закон от № 389-ФЗ‚ меняющий ставку налога на прибыль организаций․

Новые ставки и распределение

Общая ставка устанавливается на уровне 25% (вместо 20%)․ Распределение между бюджетами меняется следующим образом:

• Федеральный бюджет: 3% (раньше 3%)․
• Региональный бюджет: 22% (раньше 17%)․ Регионы имеют право снизить ставку до 13‚5% для отдельных категорий плательщиков (например‚ IT-компаний‚ СМСП)‚ но базовая ставка по умолчанию, 22%․

Пример расчета базы и налога (на 1 500 000 руб․ прибыли)

Допустим‚ у организации по итогам отчетного периода (квартал/год) налоговая база составила 1 500 000 руб․

1. Сумма налога: 1 500 000 × 25% = 375 000 руб․
2. Куда перечислять (через ЕНП):
   • Федеральный бюджет: 1 500 000 × 3% = 45 000 руб․
   • Региональный бюджет: 1 500 000 × 22% = 330 000 руб․

Важно: Авансовые платежи за 2025 год рассчитываются уже по новой ставке 25%․ Декларация за 2024 год (сдаваемая в 2025) заполняется по старой ставке 20%․

Календарь основных налогов для организаций (ОСНО)

Ниже приведены стандартные сроки уплаты в рабочем дне‚ следующем за отчетным периодом (если не указано иное)․ Всегда проверяйте производственный календарь текущего года․

НДС (Налог на добавленную стоимость)

Периодичность: Квартал․

Сроки уплаты: Не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (апрель‚ июль‚ октябрь‚ январь)․

Декларация: Сдается до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом․

Налог на прибыль

Периодичность: Квартал (авансовые платежи) и Год (итоговый расчет)․

Примечание: Если организация платит ежемесячные авансовые платежи (по решению налогоплательщика)‚ срок — 28-е число следующего месяца․

Страховые взносы (за сотрудников)

Срок: Не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за месяцем начисления зарплаты․

Отчетность (РСВ): Сдается квартально до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом (с 2024 г․, ежемесячно СЗВ-ТД до 15-го‚ РСВ, квартально)․

НДФЛ (за сотрудников)

Срок удержания: В день фактической выплаты дохода (зарплаты‚ аванса)․

Срок перечисления: Не позднее рабочего дня‚ следующего за днем выплаты (п․ 6 ст․ 226 НК РФ)․ Нельзя ждать 28-го числа, нужно платить после каждой выплаты (аванс + зарплата = минимум 2 платежа в месяц)․

Отчетность (6-НДФЛ): Квартально до 25-го числа месяца‚ следующего за кварталом․ Годовая — до последнего дня февраля (организаций) / марта (ИП) следующего года․

Имущественный налог организаций

Периодичность: Год (с авансовыми платежами по решению региона)․

• Авансовые платежи: Обычно до 30-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (квартал/полугодие/9 мес․) — уточняйте в региональном законе․
• Декларация: До 30 марта следующего года․

Транспортный налог

Срок: Устанавливается региональным законом‚ чаще всего — до 28 февраля или 31 марта года‚ следующего за налоговым периодом․ Авансовые платежи возможны по решению региона․

Земельный налог

Срок: Устанавливается муниципальным нормативным актом․ Часто — до 1 февраля или в несколько этапов в течение года․ Авансовые платежи — по решению муниципалитета․

Сроки для специальных режимов (УСН‚ Патент‚ НПД)

УСН (Упрощенная система налогообложения)

• Авансовые платежи (квартально): До 25-го числа* месяца‚ следующего за кварталом (25 апреля‚ 25 июля‚ 25 октября)․
• Декларация: До 25 апреля следующего года․

* Если 25-е выпадает на выходной — следующий рабочий день․

Патент (ПСН)

• Срок действия патента до 6 месяцев: Один платеж — не позднее даты истечения срока действия патента․
• Срок действия патента более 6 месяцев: Две части: 1/3 стоимости — не позднее даты истечения 1/3 срока; 2/3 — не позднее даты истечения срока действия патента․

НПД (Налог на профессиональный доход) — для ИП/самозанятых

• Срок: Автоматически рассчитывается налоговым органом․ Уведомление приходит до 12-го числа* следующего месяца․
• Оплата: До 25-го числа* следующего месяца (через приложение «Мой налог» или ЕНП)․

Важные нюансы 2024–2025 годов

Единый налоговый счет (ЕНС) и ЕНП

Все перечисленные выше налоги (НДС‚ Прибыль‚ НДФЛ‚ Взносы‚ УСН‚ Имущество‚ Земля‚ Транспорт‚ НПД) перечисляются единым платежом (ЕНП) на ЕНС по КБК 1###11000110․

Суть: Вам не нужно помнить разные КБК для каждого налога․ Вы просто пополняете счет․ Налоговая сама распределит деньги по обязательствам в порядке очередности (п․ 3 ст․ 45 НК РФ): арреар → текущие платежи → пени → штрафы → проценты․

Перенос сроков на рабочие дни

Если срок уплаты (25-е‚ 28-е‚ 30-е) выпадает на субботу‚ воскресенье или государственный праздник‚ платеж считается своевременным‚ если он совершен в следующий рабочий день․

Пример: 28 марта 2025 г․, пятница (рабочий день)․ 28 апреля 2025 г․, понедельник (рабочий день)․ 25 мая 2025 г․, воскресенье‚ срок сдвигается на 26 мая (понедельник)․

Сдача отчетности vs Уплата налога

Часто сроки сдачи декларации и уплаты налога совпадают (НДС‚ УСН‚ Прибыль — 25-е/28-е число)‚ но для НДФЛ и Взносов они разнятся:

• НДФЛ: Платим после каждой зарплаты‚ отчетность (6-НДФЛ) — квартально до 25-го․
• Взносы: Платим до 28-го числа след․ месяца‚ отчетность (РСВ) — квартально до 25-го․

Чек-лист для бухгалтера/финдиректора на месяц

1. 1–5 число: Расчет и перечисление НДФЛ и Взносов за аванс прошлого месяца (если аванс выплачивался в конце месяца)․
2. До 15 числа: Сдача СЗВ-ТД (если были кадровые изменения)․
3. 20–25 число: Выплата зарплаты за прошлый месяц → Удержание и перечисление НДФЛ на следующий рабочий день․
4. 25 число: Уплата НДС за прошедший квартал (апр/июл/окт/янв) + Сдача декларации по НДС․ Уплата аванса по УСН (апр/июл/окт)․ Сдача 6-НДФЛ (квартально)․ Сдача РСВ (квартально)․
5. 28 число: Уплата страховых взносов за прошлый месяц․ Уплата аванса по Налогу на прибыль (апр/июл/окт/март след․г․)․ Уплата аванса по Имущественному налогу (если предусмотрено регионом)․
6. Конец месяца: Пополнение ЕНС на сумму предстоящих платежей следующего месяца (рекомендация — заранее‚ чтобы избежать технических задержек банка)․

Ответственность за нарушение сроков

• Пеня: Начисляется за каждый день просрочки по ставке ключевой ставки ЦБ / 300 (п․ 1 ст․ 75 НК РФ)․
• Штраф (ст․ 122 НК РФ):
  • 20% от суммы неуплаченного налога — если просрочка не умышленная․
  • 40% — если умышленная (доказывает налоговая) или сумма превышает 15 млн руб․ за 3 года․
• Блокировка счетов (ст․ 76 НК РФ): При наличии задолженности более 3000 руб․ и просрочке более 10 рабочих дней после требования налоговой․

Резюме

С 2025 года ключевое изменение — ставка 25% по налогу на прибыль (3% федбюджет + 22% регбюджет)․ Пересчитайте авансовые платежи за 1 квартал 2025 года (срок уплаты 28 апреля 2025 г․) уже по новой ставке․

Используйте Единый налоговый счет (ЕНС) для упрощения платежей — достаточно своевременно пополнять баланс‚ а ФНС сама зачтет средства по обязательствам․ Регулярно проверяйте баланс ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или через ЭДО․

Статья подготовлена на основании НК РФ‚ ФЗ от № 389-ФЗ и производственного календаря на 2024–2025 годы․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений обращайтесь к актуальным нормативным актам или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером․