Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных налогов, который уплачивают граждане России с получаемых доходов․ Однако сроки его уплаты зависят от того, кто исчисляет налог: работодатель (налоговый агент) или сам налогоплательщик․ Разберёмся во всех нюансах․
Когда налог платит работодатель
В большинстве случаев гражданину не нужно самостоятельно беспокоиться об уплате НДФЛ; Если вы работаете по трудовому или гражданско-правовому договору, налог за вас исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент — работодатель․
Налоговый агент удерживает НДФЛ при каждой выплате дохода (зарплаты, премии, отпускных) и перечисляет его в бюджет в установленные сроки:
- если налог удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца — перечислить его нужно не позднее 28-го числа этого же месяца;
- если налог удержан с 23-го по последнее число месяца — перечислить нужно не позднее 5-го числа следующего месяца;
- особый порядок действует в конце года: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, уплачивается не позднее последнего рабочего дня календарного года․
Деньги перечисляются на Единый налоговый счёт (ЕНС) в составе единого налогового платежа․
Когда налог платит сам гражданин
В ряде ситуаций физическое лицо обязано самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог․ Это касается, например:
- доходов от продажи недвижимости (если она находилась в собственности меньше минимального срока владения);
- доходов от продажи автомобилей и иного имущества;
- доходов от сдачи имущества в аренду;
- доходов от продажи ценных бумаг, долей в уставном капитале, уступки прав требования;
- доходов, полученных в порядке дарения (не от близких родственников);
- выигрышей в лотереи и тотализаторы;
- иных доходов, с которых налог не был удержан налоговым агентом․
Также самостоятельно декларируют доходы и уплачивают НДФЛ:
- индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения;
- частнопрактикующие нотариусы;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- арбитражные управляющие и другие лица, занимающиеся частной практикой․
Основные сроки для самостоятельной уплаты
Здесь действуют два ключевых срока:
- Подача декларации 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода․ Например, за доходы 2025 года декларацию нужно подать до 30 апреля 2026 года․
- Уплата налога — не позднее 15 июля года, следующего за отчётным․ То есть налог по декларации за 2025 год необходимо уплатить до 15 июля 2026 года․
Если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день․
НДФЛ по уведомлению из налоговой
Иногда налоговый агент не смог удержать налог (например, доход был выдан в натуральной форме)․ В этом случае налоговая инспекция сама рассчитает сумму и направит гражданину налоговое уведомление․ Такой налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода — аналогично имущественным налогам (транспортному, земельному, налогу на имущество)․
Как уплатить налог
Существует несколько удобных способов:
- через сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС России — можно сформировать платёжный документ или оплатить онлайн;
- через Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц;
- через мобильное приложение «Налоги ФЛ»;
- через банк или портал госуслуг по сформированной квитанции․
Сумму налога необходимо внести на Единый налоговый счёт до наступления срока уплаты․
Что будет за просрочку
Если не уплатить НДФЛ вовремя, начиная со следующего дня после крайнего срока (например, с 16 июля) за каждый день просрочки начисляется пеня — исходя из 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ за каждый календарный день․ Кроме того, за неуплату налога может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (а при умышленной неуплате — 40%)․
Отдельная ответственность предусмотрена и за несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ — штраф составляет 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей)․
Краткие итоги
- За работающих граждан НДФЛ перечисляет работодатель, до 28-го числа текущего месяца или до 5-го числа следующего․
- При самостоятельном декларировании доходов: декларация — до 30 апреля, уплата налога — до 15 июля․
- НДФЛ по уведомлению из налоговой инспекции — до 1 декабря․
- За просрочку начисляются пени и штрафы, поэтому важно соблюдать сроки․
Следить за начислениями и сроками удобнее всего через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России — там отображается актуальная информация о задолженности и состоянии Единого налогового счёта․