Вопрос «НДС по косвенным налогам — до какого числа платить?» является одним из самых актуальных для импортеров и участников ВЭД. Термин «косвенные налоги» в налоговом праве РФ относится к НДС и акцизам, взимаемым при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС (импорт). В отличие от «внутреннего» НДС, который платится по итогам квартала, сроки по косвенным налогам привязаны к конкретному факту — принятию товара на учет.
Ниже представлен подробный обзор сроков, действующих в 2026 году, с учетом последних законодательных изменений (введение СПОТ, новые формы деклараций, особенности импорта из стран ЕАЭС).
Главное правило: Срок уплаты НДС при импорте (ст. 174 НК РФ)
Согласно п. 3 ст. 174 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики (импортеры) обязаны уплатить суммы НДС и акцизов не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары приняты к учету.
- Базовая дата: Дата принятия товара на бухгалтерский/налоговый учет (обычно совпадает с датой таможенной декларации или фактического поступления).
- Дедлайн: 20-е число следующего месяца.
- Пример: Товар принят на учет 15 октября 2026 г. → НДС нужно заплатить до 20 ноября 2026 г.
Важно: Если 20-е число выпадает на выходной или праздной день, срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки сдачи декларации по косвенным налогам
Декларация по НДС и акцизам при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС сдается в том же сроке, что и платеж — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету (п. 8 ст. 174 НК РФ).
Изменения с 1 июля 2026 года: Новые формы и формат
Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/299 утверждены новые форма, формат и порядок заполнения декларации по косвенным налогам. Начиная с отчетного периода июль 2026 года (сдается до 20 августа 2026 г.) импортеры обязаны использовать исключительно обновленные бланки. Старые формы к применению не допускаются.
Особенности импорта из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан)
Здесь в 2026 году произошли кардинальные изменения, разделенные на два этапа:
А. Общее правило (до 31 мая 2026 г. и для отдельных видов транспорта)
При ввозе товаров из стран ЕАЭС (кроме случаев, описанных ниже) действует общее правило: НДС платится до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет. Декларация сдается в тот же срок.
Б. Ввоз автотранспортом с 1 июня 2026 г. — СПОТ и авансовый платеж
С 1 июня 2026 года вступил в силу механизм СПОТ (Национальная система подтверждения ожидания поставки товаров) для товаров, ввозимых автотранспортом из стран ЕАЭС.
- Суть изменения: НДС нужно платить заранее (авансово), не позднее дня, предшествующего дню ввоза товаров на таможенную территорию РФ (подачи таможенной декларации).
- Механика: Импортер (или уполномоченное лицо) формирует в СПОТ сведения об ожидаемой поставке, рассчитывает сумму НДС и перечисляет её до проезда границы.
- Корректировка: После фактического ввоза и принятия на учет подается декларация по косвенным налогам (до 20-го числа следующего месяца), в которой авансовый платеж зачитывается в счет окончательной налоговой обязанности.
Сравнение: Косвенный НДС (Импорт) vs Внутренний НДС (Квартальный)
Частая ошибка — смешивание сроков. Таблица ниже показывает принципиальную разницу для 2026 года:
| Показатель | НДС по косвенным налогам (Импорт) | Внутренний НДС (Реализация в РФ) |
|---|---|---|
| Налоговый период | Календарный месяц (фактически, момент принятия на учет) | Календарный квартал |
| Срок УПЛАТЫ налога | 20-е число следующего месяца | 28-е число каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом (п. 6 ст. 174 НК РФ) |
| Срок СДАЧИ декларации | 20-е число следующего месяца | 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Основа для расчета | Таможенная стоимость + пошлина + акциз + расходы до границы | Стоимость реализованных товаров/работ/услуг (выручка) |
Нюансы 2026 года, о которых нельзя забывать
Лимит дохода 60 млн руб. (п. 2 ст. 174.1 НК РФ)
Если организация/ИП на спецрежимах (УСН, Патент, ЕСХН, АУСН) превысила доход 60 млн руб. в 2026 году, обязанность платить НДС (в т.ч. и по импорту, если они выступают импортерами) возникает с первого числа месяца, следующего за тем, в котором превышен лимит. Сроки уплаты при этом остаются стандартными (20-е число для импорта).
Единый налоговый платеж (ЕНП)
Все платежи по НДС (и косвенным, и внутренним) производятся исключительно через ЕНП. Убедитесь в наличии положительного сальдо на ЕНП к дедлайну (20-му числу). Денежные средства списываются в порядке очереди (ст. 78 НК РФ), поэтому задолженности по другим налогам могут «съесть» средства, предназначенные для НДС по импорту.
Курс валют для расчета налоговой базы
Налоговая база по НДС при импорте определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату принятия товара на учет (п. 2 ст. 175 НК РФ), а не на дату оплаты таможенных платежей или дату дедлайна 20-го числа.
Ответственность за нарушение сроков
- Штраф за несдачу декларации в срок (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. взимается даже если налог = 0.
- Пени за несвоевременную уплату (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки от 21-го числа (или следующего рабочего дня) до дня фактической оплаты включительно. Ставка пеней = ключевая ставка ЦБ РФ (на 2026 год — актуальная на момент просрочки).
- Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
Чек-лист импортера на 2026 год
- Фиксируйте дату принятия на учет — от неё отталкиваются все сроки.
- Проверяйте вид транспорта и страну-отправителя:
- Страны третьи / ЖД, авиа, море из ЕАЭС → Платеж и декларация до 20-го числа след. месяца.
- Автотранспорт из ЕАЭС (с ) → Авансовый платеж ДО ввоза через СПОТ, декларация до 20-го числа след. месяца.
- Используйте новые формы декларации (Приказ ЕД-7-3/299) для периодов с июля 2026 г.
- Пополняйте ЕНП заранее (за 3–5 рабочих дней), чтобы исключить технические задержки платежа.
- Контролируйте выходные/праздники: если 20-е — суббота/воскресенье, платите в пятницу или понедельник (первый рабочий день).
Резюме
Ответ на главный вопрос: «До какого числа платить НДС по косвенным налогам в 2026 году?»
Стандартный ответ: Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет.
Исключение (автовоз из ЕАЭС с ): Основной налог платится авансово до дня ввоза через СПОТ, а до 20-го числа следующего месяца сдается декларация и производится итоговый расчет.
Соблюдение этого дедлайна критически важно, так как просрочка даже на 1 день автоматически влечет начисление пени, а несдача декларации — штраф 1000 руб. (минимум) независимо от наличия долга по налогу.