Налог на добавленную стоимость (НДС), один из ключевых платежей в бюджет для компаний и индивидуальных предпринимателей․ Порядок его уплаты имеет свою специфику: сумма налога делится на три равные части и вносится в бюджет в течение квартала‚ следующего за отчетным․ В этой статье подробно разберем‚ что такое налоговый период по НДС‚ в какие сроки нужно платить налог в 2026 году и какие особенности следует учитывать․

Налоговый период по НДС

Налоговый период по НДС установлен статьей 163 Налогового кодекса РФ и составляет квартал․ Это означает‚ что налоговая база определяется по итогам каждого квартала:

• 1 квартал, январь‚ февраль‚ март;
• 2 квартал — апрель‚ май‚ июнь;
• 3 квартал — июль‚ август‚ сентябрь;
• 4 квартал — октябрь‚ ноябрь‚ декабрь․

Знать налоговый период необходимо‚ чтобы своевременно исчислять налог‚ сдавать декларацию и перечислять платежи в бюджет․

Разница между налоговым и отчетным периодом

Важно не путать два понятия:

• Налоговый период — это период‚ по итогам которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате (для НДС, квартал)․
• Отчетный период — это период‚ по итогам которого представляется отчетность․ По НДС декларация также сдается ежеквартально‚ не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за истекшим кварталом․

Порядок уплаты НДС

Порядок уплаты НДС специфичен и отличается от большинства других налогов․ Согласно статье 174 НК РФ‚ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями — по 1/3 от начисленной суммы — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев‚ следующих за истекшим кварталом․

Например‚ если сумма НДС к уплате за 1 квартал составила 300 000 рублей‚ то налог перечисляется тремя платежами по 100 000 рублей: до 28 апреля‚ до 28 мая и до 28 июня․

Если сумма не делится на три равные части

На практике сумма налога не всегда делится на три без остатка․ В этом случае первые два платежа округляются до целых рублей в большую сторону‚ а последний (третий) платеж рассчитывается как разница между общей суммой налога и уже уплаченными долями․ Например‚ при сумме 100 000‚01 руб․ платежи составят: 33 333‚34 руб․‚ 33 333‚34 руб․ и 33 333‚33 руб․

Сроки уплаты НДС в 2026 году

Ниже представлена таблица сроков уплаты НДС за каждый квартал 2026 года (с учетом переносов‚ если 28-е число выпадает на выходной день‚ срок переносится на ближайший рабочий день):

За 4 квартал 2025 года

• 1/3 — до 28 января 2026 г․;
• 1/3 — до 2 марта 2026 г․ (28 февраля — выходной);
• 1/3, до 30 марта 2026 г․ (28 марта — выходной)․

За 1 квартал 2026 года

• 1/3 — до 28 апреля 2026 г․;
• 1/3 — до 28 мая 2026 г․;
• 1/3 — до 29 июня 2026 г․ (28 июня — выходной)․

За 2 квартал 2026 года

• 1/3 — до 28 июля 2026 г․;
• 1/3, до 28 августа 2026 г․;
• 1/3 — до 28 сентября 2026 г․

За 3 квартал 2026 года

• 1/3 — до 28 октября 2026 г․;
• 1/3 — до 30 ноября 2026 г․ (28 ноября — выходной);
• 1/3 — до 28 декабря 2026 г․

За 4 квартал 2026 года

• 1/3, до 28 января 2027 г․;
• 1/3 — до 1 марта 2027 г․ (28 февраля — выходной);
• 1/3 — до 29 марта 2027 г․ (28 марта — выходной)․

Особые случаи уплаты налога

Существуют ситуации‚ когда действуют иные правила уплаты НДС:

• Налоговые агенты‚ приобретающие товары (работы‚ услуги) у иностранных лиц‚ не состоящих на учете в РФ‚ уплачивают НДС одновременно с перечислением оплаты поставщику․
• Налогоплательщики на УСН‚ превысившие установленный порог годовой выручки‚ становятся плательщиками НДС и обязаны соблюдать общие сроки уплаты․
• Льготные категории: например‚ лицам‚ реализующим работы по высокоскоростным магистралям (ВСМ)‚ предоставлено право на продление сроков уплаты НДС на 36 месяцев‚ но не позднее 28 января 2029 года․
• Импорт товаров: НДС при ввозе товаров уплачивается в составе таможенных платежей либо в особом порядке при импорте из стран ЕАЭС (до 20-го числа месяца‚ следующего за месяцем принятия товаров на учет)․

Ответственность за нарушение сроков

Соблюдение сроков уплаты НДС избавляет компании и ИП от негативных последствий:

• за несвоевременную уплату начисляются пени за каждый день просрочки;
• неуплата налога по итогам налогового периода может повлечь штраф по статье 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате);
• налоговые агенты дополнительно рискуют получить штраф по статье 123 НК РФ․

Налоговый период по НДС — квартал․ Декларация сдается до 25-го числа‚ а налог уплачивается тремя равными долями до 28-го числа каждого из трех месяцев‚ следующих за отчетным кварталом․ Если срок выпадает на выходной или праздничный день‚ он переносится на ближайший рабочий день․ Чтобы избежать пеней и штрафов‚ рекомендуется заранее планировать платежи и отслеживать актуальный налоговый календарь на текущий год․