Таможенные платежи, обязательная часть внешнеэкономической деятельности. От правильного расчёта и своевременной уплаты пошлин, налогов и сборов зависит не только скорость выпуска товаров, но и отсутствие штрафных санкций со стороны таможенных органов. В этой статье подробно разберём, какие сроки уплаты таможенных платежей установлены законодательством ЕАЭС и России, от чего они зависят и что грозит за их нарушение.
Виды таможенных платежей
Прежде чем говорить о сроках, важно понимать, какие именно платежи уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу:
- Ввозная таможенная пошлина — взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
- Вывозная таможенная пошлина — уплачивается при вывозе отдельных категорий товаров;
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — взимается при импорте товаров;
- Акцизы, уплачиваются при ввозе подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо и др.);
- Таможенные сборы — за декларирование, хранение, таможенное сопровождение товаров;
- Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, применяются в отношении отдельных товаров.
Общие сроки уплаты таможенных платежей
Основные правила установлены Таможенным кодексом ЕАЭС (ТК ЕАЭС) и национальным законодательством. Общий принцип звучит так:
Таможенные пошлины и налоги подлежат уплате до выпуска товаров таможенными органами. Это означает, что декларант обязан внести необходимые суммы на счёт таможенного органа до того, как товар будет выпущен в свободное обращение или помещён под иную таможенную процедуру.
Авансовые платежи
На практике большинство участников ВЭД используют механизм авансовых платежей: денежные средства заранее перечисляются на единый лицевой счёт плательщика, а при подаче таможенной декларации необходимые суммы списываются автоматически. Это ускоряет процесс декларирования и исключает задержки выпуска товаров.
Сроки уплаты при отдельных таможенных процедурах
Выпуск для внутреннего потребления
При помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления пошлины и налоги уплачиваются до выпуска товаров. Если декларация подаётся в электронной форме, списание средств происходит при регистрации декларации.
Временный ввоз (допуск)
При временном ввозе товаров с полным освобождением от уплаты пошлин и налогов платежи не вносятся, однако может потребоваться обеспечение уплаты. При частичном освобождении уплачивается 3% от суммы пошлин и налогов за каждый полный и неполный календарный месяц нахождения товара на таможенной территории.
Переработка на таможенной территории
При этой процедуре предусмотрено условное освобождение от уплаты ввозных пошлин и налогов при условии предоставления обеспечения. Платежи уплачиваются только в случае нарушения условий процедуры.
Таможенный склад
При помещении товаров на таможенный склад пошлины и налоги не уплачиваются. Обязанность по уплате возникает при выпуске товаров для внутреннего потребления или помещении под иную процедуру.
Отсрочка и рассрочка уплаты
Законодательство предусматривает возможность получения отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов. Основные условия:
- отсрочка или рассрочка предоставляется на срок от одного до шести месяцев;
- как правило, требуется обеспечение исполнения обязанности (банковская гарантия, залог имущества, поручительство);
- за пользование отсрочкой или рассрочкой могут начисляться проценты;
- основаниями могут служить: поставка товаров по межправительственным соглашениям, ввоз скоропортящейся продукции, причинение ущерба вследствие чрезвычайных ситуаций и другие случаи, предусмотренные ТК ЕАЭС.
Обеспечение уплаты таможенных платежей
В ряде случаев таможенные органы требуют предоставить обеспечение уплаты пошлин и налогов. Это актуально при транзите, временном ввозе, переработке, а также при выявлении признаков недостоверного декларирования. Способы обеспечения:
- внесение денежных средств на счёт таможенного органа (денежный залог);
- банковская гарантия;
- поручительство;
- залог имущества.
Стоит отметить, что в правилах ЕАЭС механизмы обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов периодически совершенствуются: Евразийская экономическая комиссия регулярно направляет в правительства стран союза пакеты поправок, направленные на повышение эффективности администрирования платежей и защиту интересов добросовестных участников ВЭД.
Ответственность за нарушение сроков уплаты
Несвоевременная уплата таможенных платежей влечёт серьёзные последствия:
- Пени — начисляются за каждый календарный день просрочки в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ от суммы недоимки;
- Административная ответственность — по статье 16.2 КоАП РФ (недекларирование) и другим статьям главы 16 КоАП РФ предусмотрены штрафы, которые могут достигать двукратной суммы неуплаченных платежей, а также возможна конфискация товаров;
- Принудительное взыскание — таможенные органы вправе взыскать недоимку за счёт денежных средств на счетах плательщика, обеспечения уплаты или через суд;
- Уголовная ответственность — при уклонении от уплаты таможенных платежей в крупном и особо крупном размере (статья 194 УК РФ).
Возврат излишне уплаченных сумм
Если участник ВЭД переплатил пошлины или налоги, он вправе подать заявление о возврате излишне уплаченных сумм. Срок подачи заявления составляет три года со дня уплаты. Таможенный орган обязан рассмотреть заявление и принять решение в установленный законом срок, после чего денежные средства возвращаются на счёт плательщика.
Практические рекомендации
- Заранее пополняйте единый лицевой счёт, чтобы избежать задержек при выпуске товаров;
- Контролируйте остаток авансовых платежей через личный кабинет участника ВЭД;
- Следите за изменениями законодательства ЕАЭС — правила администрирования платежей регулярно обновляются;
- При необходимости отсрочки заранее готовьте документы и обеспечение;
- При обнаружении переплаты не затягивайте с подачей заявления о возврате.
Соблюдение сроков уплаты таможенных платежей — ключевое условие бесперебойной внешнеэкономической деятельности. Основное правило простое: пошлины и налоги уплачиваются до выпуска товаров, а для отдельных процедур действуют специальные условия. Грамотное планирование платежей, использование авансовых механизмов и своевременное отслеживание изменений в законодательстве ЕАЭС позволят избежать пеней, штрафов и задержек на таможне.