Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России․ Однако даже опытные предприниматели иногда путаются в сроках уплаты налога и авансовых платежей․ В этой статье подробно разберём‚ каким числом начисляется и уплачивается налог по УСН‚ какие даты актуальны в 2025–2026 годах и что будет‚ если пропустить срок․
Общие правила уплаты налога по УСН
Порядок и сроки уплаты налога при упрощённой системе установлены статьёй 346․21 Налогового кодекса РФ․ Согласно действующим правилам‚ все платежи по УСН перечисляются в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт․
Ключевое правило‚ которое нужно запомнить:
- Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за истекшим отчётным периодом (кварталом);
- Налог по итогам года организации уплачивают не позднее 28 марта следующего года‚ а индивидуальные предприниматели, не позднее 28 апреля․
Если последний день срока уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день‚ перечислить налог можно в ближайший следующий рабочий день․
Отчётные периоды по УСН
Отчётные периоды установлены статьёй 346․19 НК РФ․ Ими являются:
- первый квартал;
- полугодие;
- девять месяцев календарного года․
Налоговым периодом признаётся календарный год․ По итогам каждого отчётного периода налогоплательщик исчисляет авансовый платёж нарастающим итогом с начала года с учётом ранее уплаченных сумм․
Конкретные сроки уплаты УСН в 2025–2026 годах
Авансовые платежи
Авансы по УСН компании и ИП перечисляют в одни и те же сроки — до 28 числа первого месяца‚ следующего за отчётным периодом:
- за 1 квартал, до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября․
В 2026 году крайние даты уплаты авансов не приходятся на выходные‚ поэтому платить нужно в стандартные сроки: 28 апреля‚ 28 июля и 28 октября 2026 года․
Налог по итогам года
- Организации — не позднее 28 марта года‚ следующего за отчётным․ Например‚ налог за 2025 год нужно уплатить до 30 марта 2026 года (с учётом переноса с выходного дня)․
- ИП — не позднее 28 апреля следующего года․ За 2025 год налог необходимо перечислить до 28 апреля 2026 года․
Эти сроки одинаковы для обоих объектов налогообложения: «доходы» (6%) и «доходы минус расходы» (15%)․ Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» также уплачивается в сроки‚ установленные для годового платежа․
Как рассчитывается авансовый платёж
Авансовый платёж исчисляется нарастающим итогом с начала года․ Рассмотрим пример для ИП на УСН «доходы»:
Допустим‚ доход за полугодие составил 500 000 рублей․ Сумма аванса: 500 000 × 6% = 30 000 рублей․ Из этой суммы вычитаются уплаченные страховые взносы и авансовый платёж за 1 квартал․ Например‚ если аванс за 1 квартал составил 12 000 рублей‚ а взносы — 8 250 рублей‚ то к уплате до 28 июля останется: 30 000 − 12 000 − 8 250 = 9 750 рублей․
Уведомление об исчисленных суммах
Поскольку платежи вносятся в составе ЕНП‚ по авансовым платежам и налогу за год необходимо подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах․ Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца‚ в котором установлен срок уплаты․ Декларация по УСН подаётся один раз в год: организациями — до 25 марта‚ ИП — до 25 апреля․
Ответственность за просрочку
Если пропустить срок уплаты‚ налоговый орган начислит пени за каждый день просрочки․ Кроме того‚ при неуплате налога по итогам года возможен штраф — 20% от неуплаченной суммы‚ а при умышленной неуплате, 40%․ Поэтому важно следить за датами и своевременно пополнять единый налоговый счёт․
Краткая памятка
- Авансы по УСН — до 28 апреля‚ 28 июля‚ 28 октября;
- Налог за год для организаций — до 28 марта;
- Налог за год для ИП — до 28 апреля;
- Уведомление по ЕНП — до 25-го числа месяца уплаты;
- При совпадении срока с выходным — перенос на ближайший рабочий день․
Соблюдение сроков уплаты налога по УСН позволит избежать пеней и штрафов‚ а также сохранить хорошие отношения с налоговой инспекцией․ Рекомендуем заранее планировать платежи и следить за изменениями в налоговом законодательстве․