Уплата земельного налога — обязательное условие ведения бизнеса для организаций, владеющих или безвозмездно пользующихся земельными участками. Налоговый период, календарный год, а отчетные периоды — первый, второй и третий кварталы. В статье подробно разбираем сроки уплаты авансовых платежей и налога по итогам 2025 года, особенности переноса дат на рабочие дни, порядок расчета и перечисления средств через Единый налоговый счет (ЕНС).

Нормативная база: статья 397 Налогового кодекса РФ

Порядок и сроки уплаты земельного налога жестко регламентированы ст. 397 НК РФ. Общие правила для налогоплательщиков-организаций:

• Авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного квартала не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
• Налог за налоговый период (год) уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Важно: Обязанность платить авансовые платежи возникает только в том случае, если на территории соответствующего муниципального образования принят нормативный правовой акт, устанавливающий такую обязанность (п. 2 ст. 397 НК РФ). Если местный закон об авансовых платежах не принят — организация платит только итоговый налог за год к 28 февраля следующего года.

Календарь сроков уплаты за 2025 год (с учетом переносов на рабочие дни)

Поскольку в 2025 и начале 2026 годов крайние сроки выпадают на выходные дни, применяется правило п. 7 ст. 6.1 НК РФ: срок переносится на первый рабочий день, следующий за выходным/праздничным.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам 2025 года

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, декларацию по земельному налогу организации сдают не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

• Базовая дата: 1 февраля 2026 г. (воскресенье).
• С учетом переноса (п. 7 ст. 6.1 НК РФ): 2 февраля 2026 г. (понедельник).

Обратите внимание: Срок сдачи декларации (2 февраля 2026 г.) наступает раньше срока уплаты итогового налога (2 марта 2026 г.). Это означает, что расчет суммы к доплате должен быть готов к أوائل февраля.

Особенности расчета авансовых платежей за 2025 год

Расчет авансовых платежей производится на основании кадастровой стоимости участков на 1 января соответствующего года (п. 3 ст. 397 НК РФ).

Формула авансового платежа (п. 3 ст. 397 НК РФ):

Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Доля владения за квартал / 4

• Ставка налога устанавливается местным нормативным актом (макс. 0,3% — для сельхозназначения, Жилая зона, ИЖС и др.; 1,5% — для остальных категорий).
• Доля владения учитывается, если право возникло или прекратилось в течение квартала (дни владения / дни в квартале).

Налог за год = Кадастровая стоимость на × Ставка × Доля владения за год − Сумма авансовых платежей за 1–3 кварталы 2025 г.

Если авансовые платежи не устанавливались местным законом, формула упрощается: Налог = База × Ставка × Доля владения.

Порядок перечисления через Единый налоговый платеж (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все налоги, включая земельный, перечисляются единым платежом (ЕНП) на ЕНС. Для правильного зачисления в платежном поручении (электронном) необходимо заполнить ключевые реквизиты:

• КБК (Код бюджетной классификации): 1###11000110 (Земельный налог, платежи, штрафы, пени, проценты — доходы бюджетов МО).
• ОКТМО: Код муниципального образования, на территории которого расположен участок (по классификатору на г.).
• Показатель основания платежа: «ТП» (текущий платеж) — для авансов и итогового налога.
• Показатель налогового периода: Код периода (например, «ГД.00.2025» для годового, «КВ.01.2025» для 1 кв., «КВ.02.2025» для 2 кв., «КВ.03.2025» для 3 кв.).
• Показатель номера документа / даты: «0» / «0» (для ЕНП).
• Вид платежа: «0» (ЕНП).

Рекомендация: Перед отправкой платежа проверяйте остатки на ЕНС в личном кабинете ФНС или через СБИС/Контур/1С. Наличие положительного баланса на ЕНС на дату срока уплаты считается исполнением обязательства.

Региональные особенности и льготы

Земельный налог — местный налог. Все ключевые параметры определяются на уровне муниципалитета:

• Ставки налога (дифференцированные по категориям земель и видам использования).
• Наличие/отсутствие авансовых платежей (проверяйте закон конкретного МО на официальном сайте или в справочно-правовых системах).
• Льготы по налогу (снижение базы, ставки, освобождение) — для отдельных категорий плательщиков (например, СКО, организации сельского хозяйства, участки с ОС объектами культурного наследия и др.).
• Снижение кадастровой стоимости на 2025 год для определенных категорий земель (п. 4 ст. 397 НК РФ — коэф. 0,5 или 0,7 для некоторых видов разрешенного использования).

Ответственность за нарушение сроков

Неуплата или неполная уплата в срок влечет наложение:

1. Пени (ст. 75 НК РФ), за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после срока уплаты (для 2025 года — с 3 марта 2026 г.). Ставка пени = Ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для просрочки до 30 календарных дней) или Ключевая ставка / 150 (свыше 30 дней).
2. Штраф (ст. 122 НК РФ) — 20% от неуплаченной суммы (40%, если признается умысел). Штраф налагается по результатам камеральной проверки декларации (срок — 3 месяца с даты сдачи).
3. Блокировка счетов (ст. 76 НК РФ) — при игнорировании требования об уплате задолженности.

Чек-лист бухгалтера на 2025–2026 гг.

1. [ ] Уточнить в местном законе: есть ли авансовые платежи, какие ставки, есть ли льготы/снижающие коэффициенты на 2025 год.
2. [ ] Получить актуальные кадастровые стоимости на ( Росреестр, Госуслуги, ЕГРН).
3. [ ] Рассчитать и уплатить авансы: , , (если предусмотрены законом МО).
4. [ ] Подготовить декларацию по итогам 2025 года (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-21/1047@).
5. [ ] Сдать декларацию электронно до .
6. [ ] Рассчитать итоговый налог за 2025 год за вычетом авансов.
7. [ ] Перечислить итоговый налог (ЕНП) до .
8. [ ] Проверить зачисление на ЕНС и отсутствие арреаров в ЛК ФНС.

Частые ошибки и риски

• Игнорирование местного закона об авансах: платеж авансов «на всякий случай» без закона МО, переплата, возврат которой потребует времени. Неуплата авансов при наличии закона — пени и штрафы.
• Использование устаревшей кадастровой стоимости: база берется на 1 января налогового года . Изменения стоимости в течение 2025 года на авансовые платежи и налог за 2025 год не влияют;
• Ошибка в ОКТМО: приведет к зачислению платежа в чужой бюджет и возникновению «висячей» задолженности в нужном МО.
• Путаница с кодами периодов: для итогового платежа за 2025 год в платежке указывается код «ГД.00.2025», а не «КВ.04.2025» (4 квартал не является отчетным для земельного налога).

Соблюдение сроков уплаты земельного налога за 2025 год требует внимания к двум ключевым датам в начале 2026 года: 2 февраля (сдача декларации) и 2 марта (уплата налога). Обе даты сдвинуты из-за выходных. Ключевым условием корректного расчета является мониторинг местного законодательства по ставкам и авансовым платежам, а также использование актуальных кадастровых стоимостей на 1 января 2025 года; Переход на ЕНП/ЕНС упростил механику платежа, но повысил требования к точности заполнения реквизитов (КБК, ОКТМО, коды периодов).

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 397, 399, 6.1, 75, 122) и информации из справочно-правовых систем (КонсультантПлюс, Гарант) и портала «Главбух» на г. Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность нормативных актов конкретного муниципального образования.