Статья 2 Налогового кодекса Республики Казахстан занимает особое место в системе налогового права страны, поскольку именно она определяет состав и иерархию налогового законодательства, а также закрепляет фундаментальные принципы его применения. Рассмотрим содержание данной статьи подробно.

Общая характеристика статьи 2

Налоговый кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» был принят 25 декабря 2017 года (№ 120-VI ЗРК). С 1 января 2026 года вступил в действие новый Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, который пришёл на смену прежней редакции. При этом структурная логика общей части кодекса, включая нормы о налоговом законодательстве, сохранила своё ключевое значение.

Статья 2 традиционно открывает систему норм, определяющих, какие именно правовые акты составляют налоговое законодательство Республики Казахстан и как они соотносятся между собой.

Состав налогового законодательства

Согласно статье 2, налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из:

• Налогового кодекса — главного акта, регулирующего властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
• нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом.

Таким образом, законодатель закрыл перечень источников налогового права: никакие иные акты не могут устанавливать налоги и обязательные платежи в бюджет.

Ключевые принципы, закреплённые в статье 2

Принцип законности налогообложения

Одно из важнейших положений статьи звучит следующим образом:

«Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом».

Это означает, что налоги могут вводиться только путём внесения изменений в Налоговый кодекс. Ни Правительство, ни местные органы власти, ни иные государственные органы не вправе самостоятельно устанавливать новые налоги или платежи.

Запрет придания обратной силы

Нормы налогового законодательства, устанавливающие новые налоги, ухудшающие положение налогоплательщика, не имеют обратной силы. Это гарантирует стабильность и предсказуемость налоговой политики.

Приоритет Налогового кодекса

В случае противоречия между Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами в целях налогообложения применяются нормы Налогового кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство норм, регулирующих налоговые отношения, за исключением случаев, прямо предусмотренных кодексом.

Международные договоры

Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила международного договора. Это соответствует конституционному принципу приоритета международных обязательств.

Практическое значение статьи 2

Нормы статьи 2 имеют большое прикладное значение:

1. Защита прав налогоплательщиков — любой налог, не предусмотренный кодексом, не подлежит уплате, а требования об его уплате могут быть оспорены.
2. Основание для судебных споров, суды при разрешении налоговых споров руководствуются принципом приоритета кодекса.
3. Определение компетенции органов — статья чётко разграничивает полномочия по установлению налогов, исключая произвольное введение платежей подзаконными актами.
4. Правовая определённость для бизнеса, инвесторы и предприниматели могут планировать налоговую нагрузку, опираясь на закрытый перечень налогов и платежей.

Новый Налоговый кодекс 2026 года

С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс Республики Казахстан, принятый 18 июля 2025 года (№ 214-VIII). Новая редакция направлена на упрощение налогового администрирования, цифровизацию процессов, снижение налоговой нагрузки на отдельные категории налогоплательщиков и повышение прозрачности налоговых отношений. При этом фундаментальные принципы, закреплённые в статье о налоговом законодательстве, — законность, приоритет кодекса, запрет обратной силы ухудшающих норм — сохраняют своё действие.

Статья 2 Налогового кодекса Республики Казахстан является краеугольным камнем всей налоговой системы страны. Она определяет источники налогового права, закрепляет принцип законности налогообложения и гарантирует налогоплательщикам защиту от произвольного установления налоговых обязанностей. Понимание положений данной статьи необходимо как юристам и бухгалтерам, так и всем субъектам предпринимательской деятельности в Республике Казахстан.

Примечание: для получения актуальной редакции статьи рекомендуется обращаться к официальным источникам — информационно-правовой системе «Әділет» и сайту Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.