В предоставленной пользователем информации под запросом «Компенсация 401» содержатся сведения исключительно о статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), которая регулирует объект налогообложения по главе 30 «Налог на имущество организаций».
Важное уточнение: В действующем российском законодательстве понятие «Компенсация 401» как самостоятельного правового института или выплаты не существует. Статья 401 НК РФ не устанавливает никаких компенсаций, льгот или выплат — она определяет, что именно признается объектом налогообложения и подлежит учету при расчете налога на имущество организаций;
Возможно, пользователь имел в виду:
- Статью 401 ГПК РФ — «Компенсация судебных расходов» (возмещение расходов по делу победившей стороне).
- Статью 401 АПК РФ — аналогичную норму по арбитражным процессам.
- Статью 401 КАС РФ — по делам административного судопроизводства.
Однако, исходя строго из предоставленного контекста (Источники [1] и [2]), ниже представлена подробная статья по содержанию статьи 401 НК РФ.
Общие положения
Статья 401 НК РФ (введена Федеральным законом от № 284-ФЗ) является ключевой нормой Главы 30 Налогового кодекса. Она устанавливает перечень имущества, которое признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»), которое принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Перечень объекта налогообложения (п. 1 ст. 401 НК РФ)
Законодатель определяет закрытый (исчерпывающий) перечень имущества, подлежащего налогообложению. В соответствии с актуальной редакцией (с учетом изменений ФЗ от № 199-ФЗ, от № 286-ФЗ, от № 389-ФЗ), к объектам налогообложения относятся:
- Жилой дом (в т.ч. многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома).
- Квартира, комната (подпункт 2 в ред. ФЗ от № 286-ФЗ).
- Гараж, машино-место.
- Единый недвижимый комплекс.
- Объект незавершенного строительства.
- Иные здание, строение, сооружение, помещение.
Примечание: Ранее (до 2022 г.) объектом налогообложения было все недвижимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете как основные средства (кадастровая стоимость). Сейчас налог платится только на перечисленные выше виды недвижимости (так называемые «кадастровые» объекты), а движимое имущество и иное недвижимое имущество (не вошедшее в список) исключены из объекта налогообложения.
Квалификация жилых домов (п. 2 ст. 401 НК РФ)
Для целей единообразия применения Главы 30 НК РФ, пункт 2 ст. 401 (в ред. ФЗ от № 389-ФЗ, в силу с ) устанавливает правовую фикцию:
«В целях настоящей главы дома (в т.ч. многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам».
Это означает, что независимо от назначения (собственность, наем, садовое некоммерческое товарищество), все перечисленные виды домов подлежат налогообложению как «жилые дома» по ставкам, установленным для данной категории имущества.
Исключения из объекта налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ)
Пункт 3 статьи 401 НК РФ содержит важное исключение:
«Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома».
Таким образом, если организация владеет нежилыми помещениями в многоквартирном доме, ее доля в общем имуществе (крыша, подвалы, лестничные клетки, придомовая территория и т.д.) не облагается налогом отдельно от самого помещения. Налог платится только на площадь принадлежащего организации помещения (квартиры, офиса, склада).
Практическое значение для налогоплательщиков
Понимание статьи 401 НК РФ критически важно для:
- Определения налоговой базы: База определяется по кадастровой стоимости объектов, перечисленных в п. 1 ст. 401 НК РФ (ст. 375 НК РФ).
- Применения ставок налога: Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных ст. 380 НК РФ (максимум 2,2% для большинства объектов, дифференцированные ставки для жилых домов, гаражей и т.д.).
- Бухгалтерского и налогового учета: Организации должны выделять в учете имущество, подпадающее под определения ст. 401 НК РФ, для корректного расчета авансовых платежей и итогового налога.
- Исключения из учета: Имущество, не вошедшее в список п. 1 ст. 401 (например, станки, оборудование, транспортные средства, вычислительная техника, а также недвижимость вида «сооружение», не входящая в ЕНК или ОНС), не учитывается при расчете этого налога.
Нормативная база и версии документа
Текст статьи 401 НК РФ динамично изменялся в ходе налоговой реформы 2020–2023 гг. Основные этапы:
- ФЗ от № 284-ФЗ — введение главы 30 и ст. 401 (вступление в силу ).
- ФЗ от № 286-ФЗ — уточнение понятия «квартира, комната» (в силу с ).
- ФЗ от № 199-ФЗ — кардинальная реформа: переход на кадастровую оценку и сужение списка объектов (в силу с ).
- ФЗ от № 389-ФЗ — уточнение классификации жилых домов (в силу с ).
- ФЗ от № 199-ФЗ — включение федеральной территории «Сириус» в перечень территорий (Мoskva, SPb, Sevastopol, Sirius).
Актуальный текст статьи 401 НК РФ доступен в правовых системах КонсультантПлюс (источник [1]) и ГАРАНТ (источник [2]).
Резюме
Статья 401 НК РФ — это норма, определяющая «ЧТО» облагается налогом на имущество организаций. Она не предусматривает никаких компенсаций. Налогоплательщики должны сверять свой баланс со списком п. 1 ст. 401, чтобы корректно формировать налоговую базу по кадастровой стоимости и не включать в расчет имущество, выведенное из объекта налогообложения (движимое имущество, общее имущество МКД, иное недвижимое имущество, не входящее в список).
Дата актуальности информации: (по данным предоставленных источников).