Налог на прибыль организаций — один из ключевых источников доходов бюджетной системы России. Его особенность заключается в распределении между двумя уровнями бюджетов: федеральным и региональным. В данной статье подробно рассмотрим, какая ставка применяется к части налога, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, какие изменения произошли с 2025 года и какие льготы сохранились.
Общая ставка налога на прибыль и её распределение
Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций составляет 25% (ранее — 20%). Эта ставка распределяется следующим образом:
- 8% — зачисляется в федеральный бюджет (в период с 2025 по 2030 годы);
- 17% — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, включая бюджет федеральной территории «Сириус».
Таким образом, несмотря на повышение общей ставки, региональная часть налога осталась на прежнем уровне — 17%; Весь прирост поступлений от реформы направлен в федеральный бюджет.
Отмена региональных пониженных ставок с 2025 года
Одним из важнейших изменений налоговой реформы стала отмена права субъектов РФ самостоятельно устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков.
Ранее законами регионов ставка, зачисляемая в бюджет субъекта, могла быть снижена с 17% до 12,5% (а для отдельных категорий — до 0%). Однако:
- пониженные ставки, установленные законами субъектов РФ, принятыми до вступления в силу Федерального закона от № 302-ФЗ, применялись до окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2025 года;
- с 2025 года льготные условия налогообложения предоставляются только по правилам, прямо установленным Налоговым кодексом РФ.
Это означает, что регионы больше не могут вводить собственные пониженные ставки для поддержки отдельных отраслей или категорий компаний — все льготы унифицированы на федеральном уровне.
Какие льготы по региональной части сохранились
Несмотря на отмену региональных пониженных ставок, Налоговый кодекс предусматривает ряд федеральных льгот, при которых ставка в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ, может составлять 0%. К ним относятся, в частности:
- организации, осуществляющие деятельность в рамках особых экономических режимов, предусмотренных НК РФ;
- отдельные категории налогоплательщиков, прямо поименованные в статье 284 НК РФ (например, участники особых инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон при соблюдении установленных условий);
- образовательные и медицинские организации, социальные учреждения — при выполнении условий, установленных законодательством.
Специальные режимы и отдельные категории
Стоит учитывать особенности для отдельных отраслей:
- ИТ-компании: с 2022 по 2024 год аккредитованные организации в сфере информационных технологий применяли ставку 0%. С 2025 года для них установлена ставка 5%, при этом вся сумма налога зачисляется в федеральный бюджет, то есть в региональную часть платежи не поступают;
- для отдельных видов доходов (дивиденды, доходы по ценным бумагам и др.) действуют специальные ставки — 13%, 15%, а с 2025 года также 20% по отдельным операциям.
Практическое значение для налогоплательщиков
Для организаций, работающих в нескольких регионах, важно помнить:
- Налог в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, распределяется между регионами, где находятся организация и её обособленные подразделения, пропорционально доле прибыли каждого подразделения.
- С 2025 года при расчёте применяется единая региональная ставка 17%, проверять наличие региональных льгот больше не требуется.
- Период действия нового порядка распределения (8% + 17%) установлен с 2025 по 2030 годы.
Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, с 2025 года составляет 17% и является единой для всех регионов. Право субъектов снижать её для отдельных категорий налогоплательщиков отменено — льготы теперь устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ. Общая ставка налога выросла до 25%, однако весь прирост направлен в федеральный бюджет (8%), поэтому налоговая нагрузка на региональную часть для бизнеса не изменилась. Налогоплательщикам рекомендуется актуализировать учётные системы и внимательно следить за изменениями законодательства, поскольку налоговая реформа продолжает развиваться.