Ставка налога в размере 20%, одна из самых известных и часто упоминаемых величин в российском налоговом законодательстве. Однако её фактическое применение вызывает немало вопросов: к каким налогам она относится‚ действует ли она сегодня и в каких случаях именно 20% является реальной налоговой нагрузкой. Разберёмся в этом подробно.

Налог на прибыль организаций: история ставки 20%

Долгие годы ставка 20% ассоциировалась прежде всего с налогом на прибыль организаций. До конца 2024 года именно она являлась основной ставкой этого налога и распределялась следующим образом:

• 3% — зачислялось в федеральный бюджет;
• 17% — зачислялось в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Однако ситуация изменилась. С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций была увеличена с 20% до 25%. Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от № 176-ФЗ. Теперь распределение выглядит так:

• 8%, в федеральный бюджет (в период 2025–2030 годов);
• 17% — в региональные бюджеты.

Таким образом‚ для большинства организаций ставка 20% по налогу на прибыль ушла в прошлое‚ хотя пониженные и льготные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков сохраняются.

НДФЛ: где фактически применяется ставка 20%

С 2025 года в России действует прогрессивная пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц (статья 224 НК РФ). В этой шкале ставка 20% занимает четвёртую ступень:

1. 13% — при доходах до 2‚4 млн рублей в год;
2. 312 тыс. руб. + 15% с суммы превышения — при доходах от 2‚4 до 5 млн рублей;
3. 702 тыс. руб. + 18% с суммы превышения — при доходах от 5 до 20 млн рублей;
4. 3 402 тыс. руб. + 20% с суммы превышения — при доходах от 20 до 50 млн рублей;
5. 9 402 тыс. руб. + 22% с суммы превышения — при доходах свыше 50 млн рублей.

Важно понимать: ставка 20% применяется не ко всему доходу‚ а только к части‚ превышающей 20 миллионов рублей. Это принцип прогрессивного налогообложения — фактическая (эффективная) ставка налога всегда оказывается ниже предельной.

Пример расчёта

Допустим‚ годовой доход налогового резидента РФ составил 25 млн рублей. Расчёт НДФЛ будет таким:

• фиксированная часть: 3 402 000 рублей;
• 20% с суммы превышения: (25 000 000 − 20 000 000) × 20% = 1 000 000 рублей;
• итого налог: 4 402 000 рублей.

Фактическая ставка в этом случае составит около 17‚6%‚ а не 20%.

Другие случаи применения ставки 20%

Ставка 20% также встречается в иных контекстах налогового законодательства:

• НДС — основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20% (повышена с 18% с 1 января 2019 года);
• Налог на прибыль для отдельных категорий — например‚ для иностранных организаций‚ не связанных с деятельностью через постоянное представительство‚ по отдельным видам доходов;
• Контролируемые сделки и дивиденды — в ряде случаев применяются ставки‚ близкие к этому уровню‚ с учётом международных соглашений.

Что важно помнить налогоплательщику

• Ставка 20% по налогу на прибыль организаций больше не действует — с 2025 года она составляет 25%;
• По НДФЛ ставка 20% применяется только к сверхвысоким доходам (свыше 20 млн рублей в год) и лишь к сумме превышения;
• Фактическая налоговая нагрузка при прогрессивной шкале всегда ниже предельной ставки;
• Для корректного расчёта налогов рекомендуется обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса РФ и разъяснениям ФНС России.

Ставка 20% остаётся значимой величиной в налоговой системе России‚ но её фактическое применение изменилось: по налогу на прибыль она заменена на 25%‚ а в системе НДФЛ стала частью прогрессивной шкалы для высоких доходов. Понимание того‚ как именно применяется ставка — ко всей базе или лишь к сумме превышения порога‚, позволяет правильно оценивать реальную налоговую нагрузку и грамотно планировать финансы.