Земельный налог — один из основных местных налогов в России, который обязаны уплачивать собственники земельных участков. Ключевым элементом при расчёте этого налога является ставка земельного налога. Разберёмся, что она собой представляет, какие значения может принимать и кто её устанавливает.
Что такое ставка земельного налога
Ставка земельного налога — это процент от кадастровой стоимости земельного участка, который владелец обязан уплатить в бюджет в качестве налога. Именно ставка определяет, какую долю от стоимости земли придётся отчислить государству.
Общая формула расчёта земельного налога выглядит так:
Налог = Кадастровая стоимость земли × Ставка налога − Льготы (если есть)
Если участок находится в собственности неполный год или принадлежит нескольким владельцам, применяются дополнительные коэффициенты:
- Д — размер доли в праве на земельный участок;
- Кв — коэффициент владения (отношение числа полных месяцев владения к числу месяцев в году).
Какие ставки установлены законом
Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ определены максимальные размеры ставок:
Ставка до 0,3%
Применяется в отношении:
- земель сельскохозяйственного назначения и земель в составе зон сельхозиспользования в населённых пунктах, используемых для сельхозпроизводства;
- участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры;
- участков для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства и дачного хозяйства;
- земель с ограниченным оборотом (оборона, безопасность, таможенные нужды).
Ставка до 1,5%
Применяется ко всем остальным земельным участкам, в т.ч. к землям, используемым в предпринимательской деятельности (торговля, офисы, производство и т.д.).
Важная новелла: если на участке, занятом жилым домом, есть объект недвижимости, не относящийся к жилому фонду или инженерной инфраструктуре, то для этой части участка налог рассчитывается по ставке до 1,5%.
Кто устанавливает конкретные ставки
Земельный налог — это местный налог. Налоговый кодекс задаёт лишь верхние границы, а конкретные ставки устанавливают:
- представительные органы муниципальных образований;
- в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) — законодательные органы этих субъектов.
Например, Закон города Москвы от № 74 «О земельном налоге» определяет ставки, необлагаемые участки и льготные категории граждан на территории столицы.
Если местные власти не установили свои ставки, налог рассчитывается по ставкам, указанным в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 394 НК РФ).
Кто платит и когда налог не взимается
Плательщиками признаются физические и юридические лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Налог не нужно платить, если:
- кадастровая стоимость участка не определена или отсутствует в ЕГРН;
- участок относится к категориям, не признаваемым объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ);
- собственник относится к льготной категории, полностью освобождённой от налога местным законом.
Как узнать свою ставку и рассчитать налог
- Узнайте кадастровую стоимость участка — через выписку из ЕГРН или на сайте Росреестра.
- Уточните ставку, действующую в вашем муниципалитете, — в местной администрации или на сайте ФНС.
- Воспользуйтесь налоговым калькулятором на сайте ФНС России — он автоматически рассчитает сумму с учётом региона и льгот.
Ставка земельного налога — это процент от кадастровой стоимости участка, который определяет итоговую сумму платежа. Федеральный закон ограничивает её значениями 0,3% (для жилых, дачных и сельхозземель) и 1,5% (для коммерческих участков), а точный размер в пределах этих лимитов устанавливают местные власти. Поэтому сумма налога на одинаковые участки в разных муниципалитетах может существенно различаться.