Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это федеральный налог, который уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр․ Налоговая база, порядок исчисления и ставки НДПИ установлены главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 334–346 НК РФ)․ В 2024–2025 годах в законодательство внесены существенные изменения (в частности, Федеральным законом от № 176-ФЗ), поэтому актуальные ставки важно отслеживать регулярно․

Кто является плательщиком НДПИ

Плательщиками налога признаются организации и ИП, которые добывают полезные ископаемые на основании лицензии на пользование недрами․ Не платят НДПИ лица, добывающие общераспространённые полезные ископаемые и подземные воды для личных нужд, а также при добыче (сборе) минералогических, палеонтологических коллекционных материалов․

Виды ставок НДПИ

Налоговый кодекс предусматривает два основных типа ставок:

• Адвалорные (процентные) ставки, исчисляются в процентах от стоимости добытого полезного ископаемого;
• Специфические (твёрдые) ставки — устанавливаются в рублях за единицу объёма или массы добытого ископаемого (применяются, в частности, к нефти, газу, углю, многокомпонентным комплексным рудам)․

Основные действующие ставки

Ставка 0% (0 рублей)

Нулевая ставка применяется, в частности, при добыче:

• полезных ископаемых в части нормативных потерь;
• попутного газа;
• подземных вод, содержащих полезные ископаемые, добыча которых связана с разработкой других видов ископаемых;
• минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
• подземных вод для сельскохозяйственных нужд․

Процентные ставки по видам ископаемых

• 3,8%, калийные соли;
• 4,0% — торф, горючие сланцы, апатитовые и фосфоритовые руды;
• 4,8%, кондиционные руды чёрных металлов, а также редкие металлы (например, титан, литий);
• 5,5% — сырьё радиоактивных металлов, неметаллическое сырьё, природная соль, кондиционные руды цветных металлов;
• 6,0%, горно-химическое неметаллическое сырьё;
• 6,5% — концентраты и полупродукты, содержащие драгоценные металлы (кроме золота);
• 7,5%, минеральные воды, лечебные грязи;
• 8,0% — кондиционные руды цветных металлов (отдельные категории), многокомпонентные комплексные руды․

Твёрдые ставки

• Нефть, базовая ставка 919 рублей за тонну с применением системы корректирующих коэффициентов (Кц, Кв, Кз, Кд, Ккан, Кк и др․), учитывающих мировые цены, выработанность и особенности месторождения;
• Газ горючий природный, ставка в рублях за 1 000 кубических метров с применением коэффициентов;
• Газовый конденсат, ставка за тонну;
• Уголь — ставки в рублях за тонну в зависимости от вида угля (антрацит, коксующийся, бурый и прочие) с применением коэффициентов-дефляторов․

Коэффициенты и особенности расчёта

Для углеводородного сырья и угля применяются многочисленные коэффициенты: коэффициенты-дефляторы, коэффициенты выработанности, характеризующие динамику мировых цен на нефть и газ․ Для многокомпонентных комплексных руд с 2023–2024 годов действует переход к специфическим ставкам с учётом коэффициента Ккг (например, с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года его значение составляло 285)․

Пониженные ставки

Для низкорентабельных, высоковязких, обводнённых, малодебитных и выработанных месторождений углеводородов предусмотрены понижающие коэффициенты․ Порядок отнесения месторождения (группы месторождений или его части) к соответствующей категории регламентирован НК РФ и постановлениями Правительства РФ․ Корректное отнесение участка недр к льготной категории позволяет законно снизить налоговую нагрузку․

Сроки уплаты и отчётность

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц․ Налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а декларация представляется не позднее 25-го числа․ Уплата осуществляеться в составе единого налогового платежа․

Ставки НДПИ дифференцированы по видам полезных ископаемых и зависят от множества факторов: типа сырья, характеристик месторождения, мировых цен и применяемых коэффициентов․ В связи с регулярными изменениями законодательства (в т․ч․ поправками 2024 года, повысившими ряд ставок) недропользователям рекомендуется сверяться с актуальной редакцией статей 342–343 НК РФ и разъяснениями ФНС России․