Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из ключевых косвенных налогов в Российской Федерации, формирующий значительную часть доходов бюджета․ Порядок его исчисления и применяемые ставки закреплены в главе 21 Налогового кодекса РФ, в частности в статье 164 НК РФ․ В этой статье подробно разберём, какие ставки НДС действуют, к каким товарам и операциям они применяются, а также какие изменения вступают в силу с 2026 года․

Основные ставки НДС

Налоговое законодательство предусматривает несколько ставок НДС:

• 20%, базовая (основная) ставка;
• 10%, пониженная ставка для социально значимых товаров;
• 0% — нулевая ставка, применяемая преимущественно при экспорте;
• расчётные ставки — 20/120 и 10/110, применяемые в особых случаях․

Ставка 20%

Базовая ставка НДС составляет 20%․ Она применяется ко всем товарам, работам и услугам, для которых не установлены льготные ставки 10% или 0%․ Это подавляющее большинство операций: реализация промышленной продукции, бытовой техники, одежды, строительных материалов, большинства услуг и т․д․

Стоит отметить, что ставка 20% действует с 1 января 2019 года (до этого базовая ставка составляла 18%)․ Обсуждавшиеся изменения в пункт 3 статьи 164 НК РФ подтверждают возврат и закрепление базовой ставки на уровне 20%, при этом льготные ставки 0% и 10% сохраняются без изменений․

Ставка 10%

Пониженная ставка 10% установлена для социально значимых товаров и услуг․ К ним относятся:

• продовольственные товары по перечню Правительства РФ (мясо, молоко, хлеб, крупы, сахар, соль, овощи, детское и диабетическое питание и др․);
• товары для детей (одежда, обувь, кровати, коляски, школьные принадлежности);
• периодические печатные издания и книжная продукция (за исключением рекламной и эротической);
• медицинские товары и лекарственные средства;
• услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (с отдельными особенностями по регионам)․

Ставка 0%

Нулевая ставка применяется, в частности, при:

• экспорте товаров, в т․ч․ в страны ЕАЭС;
• международных перевозках товаров;
• реализации товаров и услуг в области космической деятельности;
• реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу․

Важно: ставка 0% требует документального подтверждения․ Для экспорта в страны ЕАЭС, согласно пункту 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, в налоговый орган подаются: заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, договор (контракт), транспортные и товаросопроводительные документы․ На подтверждение ставки отводится 180 календарных дней․

Расчётные ставки

Расчётные ставки 20/120 и 10/110 применяются, когда налоговая база уже включает НДС, например:

• при получении авансовых платежей;
• при удержании налога налоговыми агентами;
• при реализации имущества, учтённого с НДС;
• при реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц․

Изменения с 2026 года для «упрощенцев»

Существенное нововведение касается организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН)․ С 1 января 2026 года организации на УСН, чья выручка превысит 20 млн рублей (по итогам 2025 года или в любом месяце 2026 года), обязаны начислять и уплачивать НДС․ При этом они могут выбрать:

• применение общеустановленных ставок (20% или 10%) с правом на вычеты;
• либо пониженные специальные ставки без права на вычеты․

Ранее, до , плательщики УСН в общем случае НДС не уплачивали, поэтому многим компаниям необходимо перестроить учёт и ценообразование․

Кто освобождён от НДС

Отдельные операции освобождены от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ: медицинские услуги, образовательные услуги, банковские операции, услуги по страхованию, реализация религиозной литературы и др․ Кроме того, освобождение может получить налогоплательщик с небольшой выручкой (статья 145 НК РФ)․

Система ставок НДС в России построена по принципу дифференциации: базовая ставка 20% применяется к большинству операций, пониженная 10% — к социально значимым товарам, нулевая — к экспорту при обязательном документальном подтверждении․ С 2026 года круг плательщиков НДС расширяется за счёт «упрощенцев» с выручкой свыше 20 млн рублей․ Для корректного применения ставок налогоплательщикам важно следить за изменениями законодательства и своевременно оформлять подтверждающие документы․