Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных федеральных налогов в России. На 10 января 2026 года в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) установлено несколько ставок налога, применение которых зависит от вида деятельности, категории товаров (работ, услуг) и статуса налогоплательщика.

Основные ставки НДС

Базовая ставка — 20%

Это самая распространенная ставка. Она применяется к большинству реализуемых товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг, если законодательством не предусмотрено иное.

• Ставка: 20/120 (для расчета «из суммы»);
• Применение: Общая реализация товаров на территории РФ, строительные работы, консалтинг, аренда, транспортные услуги и большинство других операций.

Льготная ставка, 10%

Применяется к реализации (ввозу) социально значимых товаров. Перечень этих товаров жестко закреплен в п. 2 ст. 164 НК РФ и является исчерпывающим (его нельзя расширить по своему усмотрению).

Основные группы товаров по ставке 10%:

• Продовольственные товары (мясо, рыба, молоко, масло, хлеб, крупы, макароны, сахар, чай, овощи, фрукты и др.);
• Детские товары (питание, одежда, обувь, школьные принадлежности, игрушки);
• Медицинские изделия и лекарственные средства (внутри определенных перечней);
• Периодические печатные издания (газеты, журналы), учебная литература;
• Животноводческие и птицеводческие продукты в живом виде.

Важно: Согласно информации от 26 июня 2025 года, с 1 июля 2025 года вступил в силу обновленный перечень товаров, облагаемых по ставке 10% при ввозе и реализации в РФ. Налогоплательщикам необходимо использовать актуальную версию ст. 164 НК РФ (с изменениями ФЗ от № 176-ФЗ и последующими поправками) для правильного определения ставки.

Специальная ставка — 5% (для МСП)

Введена Федеральным законом от № 176-ФЗ (вступил в силу с 2025 года). Данная ставка применяется к реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками — малыми и средними предприятиями (МСП), включенными в реестр МСП, при выполнении строгих условий.

Условия применения ставки 5% (согласно п. 5 ст. 164 НК РФ в ред. ФЗ № 176-ФЗ):

1. Налогоплательщик состоит в реестре МСП (категория «малое» или «среднее» предприятие) на первый день налогового периода (квартала);
2. Сумма доходов (выручки) за предыдущий налоговый период (прошлый год) не превысила 2 млрд рублей (портог для 2025 года устанавливается в 2 млрд руб., далее индексируется);
3. Доля доходов от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых ставками 0%, 10%, 20%, в общей выручке соответствует установленным нормам (нет преобладания льготных операций);
4. Налогоплательщик не применяет специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД) — НДС платится по общему порядку.

Особенность расчета: При ставке 5% налоговая база определяется особым способом: сумма налога к уплате в бюджет рассчитывается как 5/105 от выручки по операциям, облагаемым этой ставкой. Вычеты по таким операциям принимаются в полном объеме.

Нулевая ставка, 0%

Применяется преимущественно к экспортным операциям и операциям, приравненным к экспорту (п. 1 ст. 164 НК РФ).

• Экспорт товаров (при подтверждении документами в течение 184 дней);
• Международные транспортные перевозки;
• Работы/услуги, связанные с производством/ремонтом морских/речных судов и воздушных судов;
• Реализация золота Центральному банку РФ.

При ставке 0% налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС, что делает эту ставку выгодной для экспортеров.

Операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ)

Существует перечень операций, которые полностью освобождены от налога (НДС не начисляется, но и вычет по связанным затратам, как правило, не предоставляется, если не установлено иное). К ключевым относятся:

• Медицинские услуги (лицензируемые);
• Образовательные услуги (лицензируемые);
• Финансовые услуги (кредитование, страхование, операции с ценными бумагами);
• Передача имущества в аренду/займ (в определенных случаях);
• Реализация жилья по договорам долевого участия (ДДУ) — со специфическими правилами;
• Ввоз в РФ товаров в качестве гуманитарной помощи.

Кто платит НДС (Налогоплательщики)

Согласно ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками являются:

• Организации (юридические лица);
• Индивидуальные предприниматели (ИП);
• Лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС (ввоз/вывоз).

Освобождение от регистрации и уплаты (п. 1 ст. 145 НК РФ)

Организации и ИП, применяющие общий режим (ОСНО), могут не регистрироваться по НДС и не платить его, если их выручка за предшествующие 3 месяца подряд не превысила 2 млн рублей (не считая НДС). Это право, а не обязанность — можно зарегистрироваться добровольно для работы с контрагентами, требующими НДС.

Налоговый период и отчетность

• Налоговый период: Квартал.
• Декларация: Сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за 1 квартал — до 25 апреля).
• Уплата налога: В равных долях в течение 3 месяцев после отчетного квартала (по 1/3 ежемесячно не позднее 25-го числа). Для ставки 5% уплата также производится в 3 равных платежа.
• Формат: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (форма заказ № ЕД-7-3/1047@).

Ключевые изменения 2025–2026 годов, актуальные на 2026 год

1. Ставка 5% для МСП: Полностью работает с 2025 года. Требует ежеквартальной проверки соответствия критериям (выручка < 2 млрд руб., наличие в реестре МСП).
2. Обновление перечня 10%: С скорректирован список товаров по ставке 10% (исключены/добавлены отдельные позиции КН ВЭД/ТН ВЭД).
3. Электронные счета-фактуры (ЭСФ): Обязательный электронный документооборот для большинства налогоплательщиков. Использование УКД (универсального передаточного документа) и ЭСФ в формате 5.03 (с ) и 5.04.
4. КСЭ (Кассовые серверы эквайринга): Распространение требований по онлайн-чекам и передаче данных в ФНС на новые виды расчетов.

Таблица для быстрого расчета суммы НДС

Ставка	Формула «Начислить НДС» (к сумме БЕЗ НДС)	Формула «Выделить НДС» (из суммы С НДС)
20%	Сумма × 0,20	Сумма × 20 / 120
10%	Сумма × 0,10	Сумма × 10 / 110
5%	Сумма × 0,05	Сумма × 5 / 105
0%	0	0

Резюме

На 2026 год в России действует четыре основные ставки НДС: 20% (базовая), 10% (социально значимые товары), 5% (для квалифицированных МСП на ОСНО) и 0% (экспорт). Правильное определение ставки критически важно для корректного расчета налога, выставления счетов-фактур и принятия вычетов. Ошибка в ставке влечет за собой начисление дополнительного налога, пени и штрафов (ст. 122, 126 НК РФ).

Рекомендация: Перед каждым кварталом проверяйте актуальность перечней товаров по ставкам 10% и 0%, а также соответствие своей организации критериям для ставки 5% (выручка за прошлый год, статус в реестре МСП). Используйте актуальные версии 1С или профессионального консультантского обеспечения (КонсультантПлюс, Гарант).