Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных федеральных налогов в Российской Федерации. Он уплачивается в бюджет при реализации товаров, работ, услуг на территории страны, а также при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС. Ставки НДС регламентируются статьей 164 Налогового кодекса РФ и могут меняться в зависимости от экономической политики государства.

Ниже представлен подробный обзор действующих ставок НДС на 10 февраля 2026 года с учетом последних законодательных изменений, в т.ч. Федерального закона от № 176-ФЗ.

Основные ставки НДС

В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ, налоговые ставки НДС устанавливаются в следующих размерах:

• 20% — основная ставка, применяемая к большинству операций по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также к ввозимым товарам (если не установлены иные ставки).
• 10% — льготная ставка, применяемая к реализации и ввозу определенных товаров (социально значимые продукты питания, детские товары, лекарственные средства, периодические печатные издания и др.).
• 5%, специальная пониженная ставка, введенная для поддержки малых и средних предприятий (МСП) при выполнении строгих условий.
• 0% — нулевая ставка, применяется преимущественно при экспорте товаров, международной перевозке грузов, а также реализации отдельных категорий товаров (например, золото Центральному банку).
• Расчетные ставки 20/120 и 10/110 — применяются для выделения суммы налога из общей стоимости (все включено).

Ставка 5%: условия применения (согласно ФЗ № 176-ФЗ от )

Федеральный закон от № 176-ФЗ внес существенные изменения в порядок применения ставки 5%. Согласно пп. «б» п. 5 ст. 2 указанного закона, ставка НДС 5% применяется налогоплательщиками, перешедшими на уплату налога по упрощенной системе (или иным специальным режимам, предусматривающим уплату НДС), в случае выполнения одного из следующих условий:

1. Критерий дохода: сумма доходов за прошлый налоговый период не превысила установленный законом предел (для МСП, 2 млрд рублей, с учетом индексации дефлятором).
2. Критерий численности персонала: среднесписочная численность работников за прошлый календарный год не превысила установленные для МСП пределы (как правило, до 100 человек для малых и до 250 для средних предприятий).
3. Отсутствие участия крупных организаций: в уставном капитале налогоплательщика нет долей (акций) организаций, не являющихся МСП (за исключением определенных категорий: фондов поддержки инноваций, образовательных организаций и т.д.).
4. Исключение видов деятельности: налогоплательщик не осуществляет деятельность, по которой применение ставки 5% запрещено (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров — спирта, алкоголя, табака, нефтепродуктов, азартный бизнес и др.).

Важно: Переход на ставку 5% осуществляется путем направления уведомления в налоговый орган в установленные сроки. При нарушении условий в течение налогового периода налогоплательщик обязан с начала следующего квартала применять базовую ставку 20%.

Изменения по льготной ставке 10% (актуализация с 1 июля)

Согласно информации от 26 июня (ПРАЙМ), с 1 июля текущего года произошла корректировка списка продуктов, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе и реализации в РФ. Из реестра исключены или переведены на иную ставку отдельные позиции товаров.

Основные направления корректировки:

• Исключение отдельных наименований: из списка убраны товары, которые утратили социальную значимость или по которым изменилась классификация по ТН ВЭД ЕАЭС.
• Уточнение кодов ТН ВЭД: для оставшихся товаров уточнены коды Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности для исключения двоякого толкования при таможенном оформлении и налоговом учете.
• Возможное расширение: в некоторые периоды список может пополняться новыми позициями (например, лекарственные средства новых МНН, специализированная детская питание).

Рекомендация: Для точного определения применимости ставки 10% к конкретному товару необходимо сверить его код по ТН ВЭД ЕАЭС с актуальной версией Перечня товаров, к реализации и ввозу которых применяется налоговая ставка 10 процентов (утв. Правительством РФ), действующей на дату совершения операции (отгрузки/ввоза).

Нулевая ставка (0%) и экспорт

Ставка 0% сохраняет свою ключевую роль для экспортно-ориентированных бизнесов. Для ее применения необходимо предоставить налоговому органу пакет подтверждающих документов в срок до истечения 184 календарных дней со дня отгрузки товаров (п. 2 ст. 165 НК РФ).

Ключевые документы для подтверждения 0%:

• Таможенная декларация с отметкой таможни о выпуске товаров (экспорт).
• Договор (контракт) на экспорт.
• Транспортные накладные (Ж/Д, авто, авиа, морские коносаменты).
• Документы, подтверждающие оплату (выручку в валюте/рублях по курсу ЦБ).

Порядок расчета НДС к уплате в бюджет

Сумма НДС к уплате определяется как разница между «НДС исходящий» (начисленный по реализации) и «НДС входящий» (предъявленный к вычету по закупкам).

Формула:

НДС к уплате = Σ (НДС по реализованным товарам/работам/услугам) – Σ (НДС по принятым к вычету закупкам)

Условия вычета «входящего» НДС (ст. 171–172 НК РФ):

• Товары/работы/услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС (не для безучетных/необлагаемых операций).
• Есть надлежаще оформленные первичные документы (счет-фактура, УПД, таможенная декларация).
• Счет-фактура зарегистрирована в Книге покупок в том налоговом периоде, когда возникло право на вычет (как правило, период принятия к учету и регистрации СФ).
• Поставщик уплатил НДС в бюджет (проверяется через АСК НДС-2 / ЭДО).

Сдача декларации и сроки уплаты

• Налоговый период: квартал.
• Срок сдачи декларации: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (с 2025 года — в электронном виде через ЭДО/ЛК ИФНС).
• Сроки уплаты: равными долями (по 1/3 суммы за квартал) не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (апрель, май, июнь за 1 квартал и т.д.).

Особенности учета при смене ставок в пределах квартала

Если в течение одного налогового периода (квартала) по разным операциям применялись разные ставки (например, 20%, 10% и 5%), в декларации по НДС заполняются соответствующие строк раздела 3 и раздела 7 (для операций по ставке 5% и 10% предусмотрены отдельные строки/коды операций).

В Книге продаж и Книге покупок операции также разделяются по ставкам. Это критически важно для корректного формирования налоговой базы и избежания претензий при камеральной проверке (ст. 88 НК РФ).

На 2026 год система ставок НДС в России остается многоуровневой: базовая 20%, социальная 10% (с динамически обновляемым списком товаров), стимулирующая 5% для МСП (при строгом соблюдении критериев ФЗ № 176-ФЗ) и экспортная 0%.

Налогоплательщикам необходимо:

1. Ежеквартально проверять соответствие критериям для ставки 5% (доход, штат, состав учредителей, вид деятельности).
2. Следить за актуализацией Перечня товаров по ставке 10% (постановления Правительства РФ).
3. Обеспечивать своевременное получение и регистрацию счетов-фактур для реализации права на вычет;
4. Сдавать декларацию и уплачивать налог в установленные сроки исключительно в электронном виде.

Грубое нарушение правил применения ставок или сроков уплаты влечет за собой начисление пени (ст. 75 НК РФ) и штрафов (ст. 122 НК РФ), а систематический недоплатеж — ответственность по ст. 199 УК РФ (умышленная уклонение от уплаты налогов).

---

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обратиться к актуальному тексту Налогового кодекса РФ, Федеральному закону № 176-ФЗ от и актуальным постановлениям Правительства РФ, а также проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.