С 1 января 2023 года Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в единый Социальный фонд России (СФР)․ Юридически предприниматели платят не «налоги», а страховые взносы (страховые взносы за обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование)․ Ниже подробный разбор по режимам и категориям плательщиков на 2024–2026 годы․

Индивидуальные предприниматели (ИП) без наемных работников

ИП платят фиксированные страховые взносы за себя; Их размер устанавливается ежегодно (ст․ 432 НК РФ) и индексируеться․

Размеры фиксированных взносов на 2024–2026 годы

Точные цифры на 2026 год утверждаются правительством РФ к концу 2025 года, указаны расчетные значения с учетом инфляции․

Дополнительный взнос 1% «сверх лимита»

Если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, платится дополнительный взнос в Пенсионный фонд (часть СФР) в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб․ (п․ 3 ст․ 432 НК РФ)․

• Формула: (Доход за год ⸺ 300 000) × 1%․
• Платежный дедлайн: до 1 июля года, следующего за отчетным․
• Максимальный размер этого взноса ограничен: он не может превышать 287 550 ₽ за 2024 год (предел меняется ежегодно пропорционально МРОТ)․

Сроки уплаты фиксированных взносов

1. Ежеквартально (равными долями) — до 20-го числа месяца, следующего за кварталом (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января)․
2. Единовременно за год — до 31 декабря текущего года (чтобы учесть в расходах УСН/ПСН текущего года)․

Важно: Взносы за себя можно уменьшить налог по УСН «Доходы» и ПСН на 100% (если нет сотрудников) и на 50% (если есть сотрудники)․ Взнос 1% сверх 300 тыс․ уменьшает налог только на 50% в любом случае․

ИП и организации с наемными работниками

Работодатель платит взносы за каждого сотрудника (в т․ч․ за директора, если он в штате)․ Общий тариф, 30% от фонда оплаты труда (ФОТ)․

Распределение 30% по направлениям (ст․ 425 НК РФ):

• 22% — Обязательное пенсионное страхование (ОПС) → в СФР․
• 5,1% — Обязательное медицинское страхование (ОМС) → в СФР․
• 2,9% — Социальное страхование (временная нетрудоспособность и материнство) → в СФР․
• 0,2%–8,5% — Профессиональные риски (травматизм) — тариф зависит от класса опасности деятельности (Код по ОКВЭД)․ Платеж идет в СФР․

Максимальная база начисления (Плафон) на ОПС

На пенсионную часть (22%) существует предел начисления․ Если начисленный за год доход сотрудника превышает лимит, взнос 22% перестает начисляться на сумму сверх лимита (начисляются только 5,1% ОМС + 2,9% ВНИМ + профриски)․

• 2024 год: 2 225 000 ₽ в год․
• 2025 год: 2 415 000 ₽ в год․
• 2026 год: Ожидается рост до ~2 600 000 ₽ (утверждается в конце 2025 г․)․

Сроки уплаты за сотрудников

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления зарплаты)․ Например, зарплата за январь начислена в январе — взносы платим до 28 февраля․

Самозанятые (НПД, Налог на профессиональный доход)

Самозанятые не обязаны платить страховые взносы за себя обязательно․ У них нет фиксированных платежей․

Добровольное пенсионное страхование

Самозанятый может заключить договор о добровольном пенсионном страховании со СФР․

• Минимальный взнос за 2024 год: 59 241,60 ₽ в год (дает 1,018 ИПК — индивидуальных пенсионных коэффициентов)․
• Максимальный взнос за 2024 год: 473 932,80 ₽ в год (дает 8,14 ИПК)․
• Взнос можно платить частями в течение года․ Это формирует страховой стаж и пенсионные коэффициенты для будущей страховой пенсии․

Если самозанятый не платит взносы, стаж не накапливается, пенсия будет только социальной (по старости) при достижении 65/70 лет (мужчины/женщины) при отсутствии страхового стажа․

Руководители организаций (Гендиректора)

• Нанятый по трудовому договору: Организация платит за него полные 30% взносов (как за обычного сотрудника) с учетом плафона на ОПС․
• Работает по ГПХ (гражданско-правовому договору): Организация платит 30% взносов (22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ВНИМ), плафон на ОПС не применяется (начисляется со всей суммы вознаграждения)․ Профриски (0,2–8,5%) по ГПХ не платятся․
• ИП без наемников, являющийся директором другой компании: Платит фиксированные взносы за себя как ИП + организация-плательщик платит взносы за него как за физлицо по ГПХ/трудовому договору (двойное начисление легально)․

Льготные режимы и особые случаи (2024–2026)

Автоматизация расчетов (Единый налоговый платеж — ЕНП)

С 2023 года все взносы и налоги перечисляются единым платежом по КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 на Единый налоговый счет (ЕНС)․ СФР сам распределяет средства по направлениям на основании сведений (РСВ, уведомлений)․

Снижение тарифа для МСП (ст․ 427 НК РФ)

Организации и ИП, входящие в реестр МСП (кроме ИТ-компаний со спецрежимом), платят сниженный тариф 15% (вместо 30%) на часть ФОТ, превышающую МРОТ × 12 мес․ (на 2024 г․ МРОТ 19 242 ₽ → порог 230 904 ₽ в год на одного сотрудника)․

• До порога МРОТ×12 — тариф 30%․
• Сверх порога — тариф 15% (распределяется: 7,5% ОПС + 3,7% ОМС + 2,9% ВНИМ + профриски)․

ИТ-компании (аккредитованные)

• Тариф взносов за сотрудников: 7,6% (5% ОПС + 2,6% ОМС)․ ВНИМ (2,9%) и профриски, 0%․
• Плафон на ОПС не применяется․
• Условие: аккредитация Минцифры, доход от ИТ-деятельности > 70%, средняя зарплата не ниже установленного мин․ уровня по региону․

Сельское хозяйство (ЕСХН)

Тариф взносов за сотрудников — 15,1% (7,1% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ВНИМ)․ Профриски по своим тарифам․

Отчетность в СФР

1. РСВ (Расчет страховых взносов) — сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (с 2024 г․ — до 28-го, если 25-е выходной)․ ИП без сотрудников РСВ не сдают (только уведомление о суммах фиксированных взносов при уменьшении налога)․
2. ЕФС-1 (Сведения о заработке и страховом стаже) — ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (для работодателей)․
3. Уведомление о суммах фиксированных взносов, ИП на УСН/ПСН без сотрудников сдают до 31 декабря текущего года (для учета в расходах) или до 30 апреля следующего года (для учета в расходах прошлого года)․

Штрафы за несвоевременную оплату (ст․ 122, 123 НК РФ)

• Пени: начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (на текущий момент 1/300 ставки за каждый день, если просрочка до 30 дней, и 1/150 — сверх 30 дней, но не более ставки рефинансирования)․
• Штрафы за несдачу РСВ: 5% от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин․ 1000 ₽, макс․ 30%)․
• Штрафы за несдачу ЕФС-1: 500 ₽ за каждого работника за каждый месяц просрочки․

Резюме: Краткая шпаргалка на 2024–2026 гг․