Многие индивидуальные предприниматели по привычке называют свои обязательные платежи «единым социальным налогом» (ЕСН). Однако важно понимать: ЕСН как таковой был отменён ещё в 2010 году. Сегодня вместо него ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В этой статье разберём, сколько и как платит предприниматель, какие суммы актуальны и как законно уменьшить налоговую нагрузку.
Что пришло на смену ЕСН
До 2010 года работодатели и предприниматели платили единый социальный налог, который распределялся между бюджетом, Пенсионным фондом, Фондом социального страхования и фондами медицинского страхования. После реформы его заменили страховые взносы, администрированием которых с 2017 года занимается Федеральная налоговая служба (ФНС).
Для ИП взносы делятся на две большие группы:
- фиксированные взносы «за себя» — платят все предприниматели независимо от дохода и системы налогообложения;
- дополнительный взнос, 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год;
- взносы за работников — если у ИП есть наёмный персонал.
Фиксированные взносы ИП «за себя»
Фиксированная часть взносов обязательна для всех ИП, даже если деятельность не велась и дохода не было. Освобождение предусмотрено только для отдельных периодов (например, служба в армии по призыву, уход за ребёнком до 1,5 лет, уход за инвалидом) и для плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых), а также ИП на АУСН.
Размер фиксированных взносов ежегодно индексируется и устанавливается Налоговым кодексом РФ:
- 2024 год — 49 500 рублей;
- 2025 год — 53 658 рублей;
- 2026 год — сумма увеличивается в соответствии с установленной индексацией (точный размер следует уточнять на официальном сайте ФНС России, так как порядок расчёта взносов с 2026 года изменяется).
Если ИП зарегистрирован не с начала года или снят с учёта до его окончания, взносы рассчитываются пропорционально количеству месяцев и дней ведения деятельности.
Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей
Если годовой доход предпринимателя превысил 300 000 рублей, дополнительно уплачивается 1% от суммы превышения на обязательное пенсионное страхование. При этом законодательством установлен максимальный предел — общая сумма пенсионных взносов не может превышать установленный максимум (в 2025 году он составляет 300 888 рублей).
Важный нюанс, порядок определения базы для расчёта зависит от налогового режима:
- УСН «доходы» — учитываются все полученные доходы;
- УСН «доходы минус расходы» — по позиции Верховного Суда и ФНС базу можно уменьшить на расходы;
- патент (ПСН) — учитывается потенциально возможный доход, а не фактический;
- ОСНО — доходы уменьшаются на профессиональные вычеты.
Сроки уплаты
- Фиксированные взносы — не позднее 31 декабря текущего года (уплачиваются в составе единого налогового платежа).
- Дополнительный взнос 1% — не позднее 1 июля следующего года.
- Взносы за работников — ежемесячно, до 28-го числа следующего месяца.
Взносы за работников
Если ИП нанимает сотрудников, он платит за них взносы по единому тарифу — 30% от выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% свыше неё. Субъекты малого и среднего предпринимательства вправе применять пониженный тариф 15% с части выплат, превышающей МРОТ. Дополнительно уплачиваются взносы на травматизм в Социальный фонд России (от 0,2% в зависимости от класса риска).
Как уменьшить налог за счёт взносов
Уплаченные страховые взносы позволяют законно снизить налог:
- ИП на УСН «доходы» без работников может уменьшить налог на всю сумму взносов (вплоть до нуля);
- ИП с работниками — уменьшить налог не более чем на 50%;
- на УСН «доходы минус расходы» взносы включаются в состав расходов;
- на патенте стоимость патента можно уменьшить на уплаченные взносы, подав уведомление в налоговую.
Термин «единый социальный налог» давно ушёл в прошлое, но обязанность платить за себя и работников осталась. Каждому ИП важно следить за ежегодной индексацией фиксированных взносов, соблюдать сроки уплаты и использовать законные способы уменьшения налога. Актуальные суммы и реквизиты всегда можно проверить на официальном сайте ФНС России или в личном кабинете налогоплательщика.