Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, или «вмененка») долгие годы был одним из самых популярных спецрежимов для малого бизнеса в России. Одним из ключевых вопросов для предпринимателей на этом режиме всегда оставались страховые взносы в Пенсионный фонд. Разберемся, как устроена эта система, какие платежи полагались и что изменилось после отмены ЕНВД.
Что такое ЕНВД и его особенности
ЕНВД — это специальный налоговый режим, при котором налог рассчитывался не от фактического дохода, а от «вмененного» — потенциально возможного дохода, установленного государством для конкретного вида деятельности. Режим применялся для розничной торговли, бытовых услуг, общепита, перевозок и ряда других направлений.
Важно: с 1 января 2021 года ЕНВД отменен на всей территории Российской Федерации. Однако вопросы по страховым взносам за прошлые периоды, а также понимание механизма остаются актуальными для предпринимателей, сдающих уточненные декларации или разбирающихся с задолженностью.
Страховые взносы в Пенсионный фонд на вмененке
Взносы за себя (ИП без работников)
Индивидуальные предприниматели на ЕНВД были обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) независимо от факта ведения деятельности и получения дохода:
- Фиксированная часть — устанавливалась ежегодно законодательно (например, в 2020 году на ОПС — 32 448 рублей, на ОМС — 8 426 рублей);
- Дополнительный взнос 1% — уплачивался с суммы превышения дохода над 300 000 рублей в год. При ЕНВД в качестве базы для расчета 1% использовался именно вмененный доход, а не фактическая выручка.
Взносы за работников
Если предприниматель или организация на вмененке имели наемных сотрудников, они выступали страхователями и уплачивали взносы с выплат работникам:
- на обязательное пенсионное страхование — 22% в пределах базы и 10% сверх нее;
- на обязательное медицинское страхование, 5,1%;
- на социальное страхование по временной нетрудоспособности — 2,9%;
- на травматизм — по тарифу в зависимости от класса профессионального риска.
Уменьшение налога на взносы
Одним из главных преимуществ ЕНВД была возможность уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных страховых взносов:
- ИП без работников могли уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов за себя — вплоть до нуля;
- ИП и организации с работниками — на взносы за сотрудников и за себя, но не более чем на 50% от суммы налога.
Ключевое условие, взносы должны были быть фактически уплачены в том же квартале, за который рассчитывался налог.
Куда платились взносы
С 2017 года администрированием страховых взносов занимается Федеральная налоговая служба (ФНС), а не Пенсионный фонд. Взносы уплачиваются по реквизитам налоговой инспекции на соответствующие КБК. С 2023 года большинство платежей перечисляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП).
Что делать бывшим «вмененщикам» сейчас
После отмены ЕНВД предприниматели перешли на другие режимы — УСН, патент, НПД или ОСНО. Однако обязанность по уплате страховых взносов сохраняется на любом режиме. Если у вас остались долги по взносам за периоды применения вмененки:
- проверьте состояние расчетов через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- погасите задолженность, чтобы избежать пеней и взыскания;
- при необходимости подайте уточненные декларации за прошлые периоды.
Страховые взносы в Пенсионный фонд (ныне администрируемые ФНС) были обязательной частью налоговой нагрузки на ЕНВД наряду с самим вмененным налогом. Грамотное использование права на вычет взносов позволяло существенно снизить платежи в бюджет. Хотя режим отменен, понимание этих правил помогает предпринимателям корректно закрыть обязательства за прошлые периоды и выстроить работу на действующих налоговых режимах.