Вопрос обложения страховыми взносами материальной помощи остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете․ Законодательство регулярно меняется: повышаются лимиты необлагаемой базы‚ вводятся новые льготы (в частности‚ по рождению детей с 2026 года)‚ корректируются тарифы для разных категорий страхователей․ В данной статье подробно разбираем актуальные правила начисления взносов в Социальный фонд России (СФР‚ ранее ПФР и ФСС) на 10 января 2026 года․

Общие принципы начисления взносов на материальную помощь

Согласно ст․ 422 Налогового кодекса РФ и ФЗ-212 «О страховых взносах»‚ материальная помощь относится к выплатам‚ подлежащим обложению страховыми взносами‚ за исключением случаев‚ прямо предусмотренных законом․

• Объект налогообложения: все виды вознаграждений и иных выплат в пользу физических лиц‚ если иное не установлено ст․ 9 ФЗ-212․
• Ставки взносов (общий случай): 30% (ОПС 22% + ОМС 5‚1% + ВНиМ 2‚9%)․
• Единая предельная величина базы (ЕПВБ): установлена ежегодно․ До предельной базы применяются полные тарифы (или льготные для МСП)‚ сверх базы — сниженные тарифы (только ОПС 10% или 15% в зависимости от категории)․

Единая предельная величина базы (ЕПВБ) на 2024–2026 годы

Лимит базы напрямую влияет на сумму взносов: до лимита платится полный тариф (30% или льготный)‚ сверх лимита — только пенсионный взнос по сниженной ставке․

Примечание: Точное значение ЕПВБ на 2026 год фиксируется Федеральным законом о бюджете Социального фонда России․ В примерах ниже используется значение 3 000 000 руб․ как базовое для расчетов 2026 года․

Исключения из базы взносов (ст․ 9 ФЗ-212): когда материальная помощь НЕ облагается

Не все материальные помощи подлежат начислению взносов․ Закон определяет закрытый перечень выплат‚ освобожденных от обложения․ Ключевые позиции‚ касающиеся материальной помощи:

Материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка — ГЛАВНОЕ ИЗМЕНЕНИЕ 2026 ГОДА

До : освобождалась сумма в пределах 50 000 руб․ на каждого родителя (п․ 1․1 ст․ 9 ФЗ-212)․ Сумма сверх 50 000 руб․ облагалась взносами в общем порядке․

С : в силу Федерального закона от № 407-ФЗ (и связанных поправок) установлена существенно увеличенная льгота:

• Материальная помощь‚ выплачиваемая работнику в связи с рождением (усыновлением) ребенка в течение первого года жизни ребенка‚ освобождается от страховых взносов в размере до 1 000 000 (одного миллиона) рублей на каждого ребенка․
• Льгота применяется к выплатам‚ совершенным с 1 января 2026 года‚ независимо от даты рождения ребенка (главное, выплата в первый год жизни и в 2026+ году)․
• Суммы‚ превышающие 1 млн руб․‚ подлежат начислению взносов в общем порядке․

Иные случаи освобождения (п․ 1‚ 1․1‚ 3‚ 12 ст․ 9 ФЗ-212)

• Государственные пособия (беременности и родов‚ по уходу за ребенком и др․)․
• Выплаты из средств материнского (семейного) капитала․
• Единовременные выплаты в связи с рождением ребенка‚ выплачиваемые из средств бюджета (не работодателя)․
• Выплаты по обязательному пенсионному страхованию (негосударственные пенсии)․
• Важно: «Обычная» материальная помощь (на лечение‚ в тяжелой жизненной ситуации‚ к праздникам‚ юбилеям) НЕ входит в перечень ст․ 9 ФЗ-212 и облагается взносами в полном объеме (в пределах ЕПВБ)․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) vs Страховые взносы

Не путайте режимы! По НДФЛ (п․ 3 ст․ 217 НК РФ) существует franquия 4 000 руб․ в год на материальную помощь (и 50 000 руб․ на рождение — до 2026 г․‚ с 2026 г․ — 1 млн руб․)․ Для страховых взносов франшизы 4 000 руб․ НЕТ․ Любая материальная помощь‚ не попавшая под п․ 1․1 ст․ 9 ФЗ-212 (рождение/усыновление)‚ облагается взносами с первого рубля․

Страховые тарифы на 2025–2026 годы: общие и льготные

С 2023 года введены дифференцированные тарифы в зависимости от категории страхователя и размера выплат (в пределах ЕПВБ / сверх ЕПВБ)․

Общий тариф (крупные организации‚ не МСП)

• В пределах ЕПВБ: 30% (ОПС 22% + ОМС 5‚1% + ВНиМ 2‚9%)․
• Сверх ЕПВБ: 15‚1% (ОПС 15% + ОМС 0% + ВНиМ 0‚1% — взнос на травматизм)․

Льготный тариф (МСП‚ некоммерческие‚ IT-компании‚ СКОЛЬКОВО и др․)

Здесь произошли существенные изменения с 2025 года‚ закрепленные на 2026 год:

• В пределах ЕПВБ: 15% (ОПС 12‚5%? Нет‚ по данным на 2026 г․ тариф для МСП в пределах базы составляет 15‚0% — это суммарный тариф: ОПС 10% + ОМС 5% + ВНиМ 0%? Уточнение: согласно ст․ 20․1 ФЗ-212‚ для МСП тариф в пределах ЕПВБ = 15% (ОПС 10% + ОМС 5%)‚ ВНиМ платится отдельно 0‚1% сверх базы? Нет‚ ВНиМ 0‚1% платится сверх базы всеми․ В пределах базы МСП платит 15% (10% ОПС + 5% ОМС)․ ВНиМ 2‚9% для МСП в пределах базы НЕ ПЛАТИТСЯ․)
• Сверх ЕПВБ: 7‚6% (ОПС 7‚5% + ВНиМ 0‚1%)․ ОМС сверх базы не платится․

Справка из интернета : «15‚0 — для части выплат‚ которая не превышает единую предельную величину базы; то есть‚ по сравнению с 2025 годом тариф вырос в два раза․ 7‚6 — сверх базы»․

Это подтверждает рост тарифа для МСП в пределах базы с ~7‚5% (в 2024-2025 гг․ для части категорий) до 15% в 2026 г․

Алгоритм расчета взносов на материальную помощь (пример на 2026 год)

Условия: Организация — МСП (льготный тариф)․ Работнику выплачена материальная помощь при рождении ребенка 1 200 000 руб․ (в марте 2026 г․)․ На начало года накопленная база по этому работнику = 0․ ЕПВБ 2026 = 3 000 000 руб․

1. Определяем необлагаемую часть: 1 000 000 руб․ (льгота п․ 1․1 ст․ 9 ФЗ-212)․ Взносы = 0․
2. Определяем облагаемую часть: 1 200 000 – 1 000 000 = 200 000 руб․
3. Проверяем базу: 200 000 руб․ < ЕПВБ (3 000 000)․ Значит‚ применяется тариф «в пределах базы» = 15%․
4. Расчет: 200 000 руб․ × 15% = 30 000 руб․ страховых взносов․
5. Разбивка по фондам: ОПС (10%) = 20 000 руб․; ОМС (5%) = 10 000 руб․; ВНиМ (0%) = 0 руб․

Пример 2 (Материальная помощь на лечение — нет льготы): Выплата 50 000 руб․ База на начало месяца 2 900 000 руб․

1. Остаток базы в пределах ЕПВБ: 3 000 000 – 2 900 000 = 100 000 руб․ Вся выплата (50 000) попадает в пределы базы․
2. Тариф МСП в пределах базы: 15%․
3. Взносы: 50 000 × 15% = 7 500 руб․

Особенности учета для руководителей и ИП

С 2026 года (согласно поправкам к ФЗ-212) введены специальные правила для руководителей организаций‚ с которыми не заключен трудовой договор или их оплата труда ниже МРОТ:

• Страховые взносы на ОПС‚ ОМС и ВНиМ исчисляются от МРОТ (на 2026 г․ МРОТ = 22 440 руб․ ожидаемое значение)‚ умноженного на 12 месяцев = 269 280 руб․ в год (минимальная база)․
• Это касается и материальной помощи: если руководитель получает матпомощь‚ она входит в общую базу‚ но минимальная база за год не может быть ниже 12 МРОТ․

Порядок отражения в отчетности (РСВ / ЕФС-1)

С 2023 года отчетность сдается в формате ЕФС-1 (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ‚ СЗВ-ПЕРЕРАСЧЕТ) и расчет по форме РСВ (представляется ежеквартально)․

• РСВ‚ Раздел 1‚ Строка 110 (или 120 для МСП): отражается база по материальной помощи (за вычетом необлагаемых 1 млн руб․ при рождении)․
• РСВ‚ Раздел 2: распределение начисленных взносов по видам (ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ)․
• ЕФС-1 (СЗВ-ТД): материальная помощь не отражается как период работы‚ но суммы выплат учитываются в индивидуальном учете застрахованного лица для формирования пенсионных коэффициентов (ИПК)․
• Сроки сдачи РСВ: не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (для квартала) / 25 января следующего года (за год)․

Типичные ошибки и риски проверок

1. Применение франшизы 4 000 руб․ к взносам․ Это ошибка․ Франшиза 4 000 руб․ действует только по НДФЛ․ По взносам матпомощь (кроме рождения) облагается с 1 рубля․
2. Неучет накопленной базы за год․ Если работнику выплачивают матпомощь в конце года‚ а база уже близка к ЕПВБ‚ часть суммы может уйти «сверх базы» с тарифом 7‚6% (МСП) или 15‚1% (общий)‚ что меняет сумму взноса․
3. Неверное применение льготы 1 млн руб․ с 2026 г․ Льгота распространяется только на выплаты в первый год жизни ребенка․ Если ребенок родился в 2024 г․‚ а помощь выплатили в 2026 г․ (ребенку 2 года) — льгота 1 млн руб․ НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ (применяется старое правило 50 000 руб․‚ если выплата была в 2024-2025‚ но в 2026 за прошлое событие — вообще облагается полностью‚ если нет локального акта‚ привязывающего к событию)․ Важно: выплата должна быть приурочена к рождению и произведена в первый год жизни․
4. Отсутствие приказа/положения․ Выплата материальной помощи должна быть оформлена локальным нормативным актом (Положением о матпомощи) и приказом․ Без документа инспекторы могут переквалифицировать выплату в заработную плату с начислением полного пакета взносов и НДФЛ․

Резюме: чек-лист для бухгалтера на 2026 год

• [ ] Проверить категорию страхователя (Общий тариф 30% / МСП 15% в пределах базы)․
• [ ] Уточнить актуальную ЕПВБ на 2026 год (по закону о бюджете СФР)․
• [ ] Разделить выплаты: «Рождение/усыновление в 1-й год жизни» (льгота 1 млн руб․) и «Остальная матпомощь» (облагается полностью)․
• [ ] Рассчитать накопленную базу работника на дату выплаты․
• [ ] Применить тариф: в пределах базы / сверх базы․
• [ ] Отразить в РСВ (Раздел 1‚ 2) и ЕФС-1․
• [ ] Удержать НДФЛ (с учетом франшизы 4 000 / 1 млн по рождению) и перечислить взносы в срок (до 28 числа след․ месяца);

С 2026 года государственно стимулируется рождаемость через значительное расширение налоговой и взносной льготы на материальную помощь при рождении ребенка — до 1 млн рублей․ Для всех остальных видов материальной помощи режим остается строгим: полное начисление взносов в пределах ЕПВБ․ Бухгалтерия должна внимательно отслеживать накопленную базу каждого сотрудника и корректно применять тарифы (общие или льготные для МСП)‚ чтобы избежать начислений‚ пени и штрафов по итогам камеральных и выездных проверок СФР и ФНС․

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ‚ ФЗ-212‚ ФЗ-407 от ) и информации из открытых источников на ․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальным текстам законов и консультироваться с профессиональными юристами/бухгалтерами․