Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сокращённо, ВНиМ) — одна из ключевых составляющих системы социальной защиты работающих граждан в Российской Федерации. Именно за счёт этих взносов выплачиваются пособия по больничным листам, по беременности и родам, по уходу за ребёнком и другие виды страхового обеспечения. В данной статье подробно рассмотрим, что представляют собой эти платежи, кто их уплачивает, по каким тарифам и как они регулируются законодательством.
Что такое страховые взносы на ВНиМ
Согласно законодательству, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — это обязательные платежи, осуществляемые в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Основным нормативным актом, регулирующим данную сферу, является Федеральный закон от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Порядок исчисления и уплаты взносов определяется Налоговым кодексом РФ (глава 34).
Кто является плательщиком
Страхователями, то есть плательщиками взносов, выступают:
- организации, выплачивающие вознаграждения физическим лицам;
- индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных работников;
- физические лица, не являющиеся ИП, но производящие выплаты другим физическим лицам;
- адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (в добровольном порядке — для себя).
Объект обложения взносами
Объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках:
- трудовых отношений;
- гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
- договоров авторского заказа и лицензионных договоров.
Не облагаются взносами, в частности, государственные пособия, компенсационные выплаты в пределах норм, материальная помощь в пределах установленного лимита и ряд других выплат, перечисленных в статье 422 НК РФ.
Тарифы страховых взносов
С 2023 года отчисления на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное страхование по ВНиМ производятся на основании единого тарифа. Взносы, рассчитанные по единому тарифу, принято называть едиными.
Для компаний, не относящихся к категории субъектов МСП и не имеющих иных преференций, установлены следующие ставки:
- 30%, в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% — с выплат сверх предельной базы.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства действует пониженный тариф: с части выплат свыше МРОТ в месяц применяется ставка 15% (в пределах предельной базы) и 15,1% сверх неё. Также сохраняются льготные тарифы для IT-компаний, участников Сколково и ряда других категорий страхователей.
Важно ежегодно отслеживать новую предельную базу по страховым взносам — она индексируется и утверждается постановлением Правительства РФ.
Порядок уплаты и отчётности
Взносы уплачиваються ежемесячно в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчётным месяцем.
Работодатели ежеквартально представляют в налоговый орган расчёт по страховым взносам (РСВ). В составе расчёта предусмотрено Приложение 3 к Разделу 1, где отражаются расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ.
Кроме того, в Социальный фонд России (СФР) сдаётся персонифицированная отчётность, а сведения о начисленных больничных передаются в рамках проактивного механизма выплат.
Какие пособия финансируются за счёт взносов
Средства, поступающие от взносов на ВНиМ, направляются на выплату:
- пособия по временной нетрудоспособности (больничного);
- пособия по беременности и родам;
- единовременного пособия женщинам, вставшим на учёт в ранние сроки беременности;
- единовременного пособия при рождении ребёнка;
- ежемесячного пособия по уходу за ребёнком;
- социального пособия на погребение.
Выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в соответствии со статьёй 5 Федерального закона № 255-ФЗ. Первые три дня болезни работника оплачивает работодатель, остальные дни — СФР. Для внешних совместителей порядок расчёта пособия зависит от продолжительности работы у каждого работодателя в течение расчётного периода.
Контроль за расходами
Социальный фонд России проводит проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения. Проверяются обоснованность назначения пособий, корректность расчёта среднего заработка, достоверность представленных сведений. При выявлении нарушений расходы могут быть не приняты к зачёту, а страхователю — доначислены взносы, пени и штрафы.
Отличие от взносов на травматизм
Не следует путать взносы на ВНиМ со взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Последние уплачиваются по отдельным тарифам (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска) и финансируют пособия в связи с производственными травмами. Максимальный размер такого пособия с 1 февраля 2024 года составляет 435 136,16 руб.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — важный инструмент социальной защиты работников. Работодателям необходимо внимательно следить за изменениями законодательства: единым тарифом, размером предельной базы, порядком отчётности и правилами расчёта пособий. Своевременная и корректная уплата взносов позволяет избежать санкций со стороны контролирующих органов и гарантирует работникам получение положенных им выплат.