Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России. Однако применение «упрощенки» не освобождает предпринимателей и организации от обязанности уплачивать страховые взносы. В этой статье подробно разберем, какие взносы платят «упрощенцы», как они рассчитываются и как можно уменьшить налог за счет страховых выплат.

Что такое страховые взносы

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые компании и предприниматели перечисляют в государственные внебюджетные фонды. Эти средства идут на финансирование пенсионного обеспечения, обязательного медицинского страхования и социального страхования граждан (на случай временной нетрудоспособности, материнства и т. д.).

Порядок расчета и ставки взносов зависят от нескольких факторов:

• кто является плательщиком — организация, индивидуальный предприниматель (ИП) или самозанятый;
• за кого производится уплата — за себя, за наемных сотрудников, за директора;
• какая система налогообложения применяется и каков размер доходов.

Страховые взносы ИП на УСН «за себя»

Индивидуальные предприниматели на УСН обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы независимо от того, ведут ли они деятельность и получают ли доход. Взносы состоят из двух частей:

1. Фиксированная часть — устанавливается законодательно на каждый год и ежегодно индексируется. Ее размер не зависит от дохода предпринимателя.
2. Дополнительный взнос — 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей в год. При этом установлен максимальный предел дополнительного взноса.

Важно учитывать, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» базой для расчета дополнительного взноса, согласно позиции ФНС, является разница между доходами и расходами, а при объекте «доходы» — вся сумма полученных доходов.

Если ИП закрывается в течение года, взносы рассчитываются пропорционально отработанному времени. ФНС напоминает: при прекращении деятельности предприниматель должен уплатить взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета.

Взносы за наемных работников

Организации и ИП на УСН, имеющие сотрудников, уплачивают за них страховые взносы по единому тарифу с выплат в пределах установленной предельной базы. С выплат сверх предельной величины применяется пониженный тариф. Предельная величина базы ежегодно пересматривается и, как правило, увеличивается вслед за ростом МРОТ и средней заработной платы.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), к которым относится большинство «упрощенцев», действуют льготные пониженные тарифы с части выплат, превышающей МРОТ. Это существенно снижает нагрузку на фонд оплаты труда.

Уменьшение налога на УСН за счет страховых взносов

Одно из главных преимуществ «упрощенки», возможность уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов:

• УСН «доходы»: ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму взносов за себя (вплоть до 100%). Работодатели могут уменьшить налог на взносы за себя и за сотрудников, но не более чем на 50%.
• УСН «доходы минус расходы»: страховые взносы включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу.

С 2023 года уменьшение налога производится на сумму взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде, без обязательного условия их фактической оплаты на момент уменьшения.

Изменения 2025–2026 годов

Налоговая реформа затронула и сферу страховых взносов. С 1 января 2025 года вследствие увеличения МРОТ выросла предельная величина базы для начисления взносов, а также увеличился размер фиксированных взносов ИП. Кроме того, с 2025 года организации и ИП на УСН с доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС, что меняет общую структуру их обязательных платежей.

С 2026 года в России продолжается изменение порядка расчета страховых взносов для индивидуальных предпринимателей: планируется дальнейшая индексация фиксированных платежей и корректировка льготных тарифов для отдельных категорий плательщиков. Предпринимателям рекомендуется следить за актуальными разъяснениями ФНС и своевременно учитывать новые правила в расчетах.

Практические рекомендации

• Уплачивайте фиксированные взносы в течение года частями — это позволит равномерно уменьшать авансовые платежи по УСН.
• Следите за превышением дохода в 300 000 рублей, чтобы вовремя рассчитать дополнительный взнос.
• Проверяйте, включены ли вы в реестр МСП, — это дает право на пониженные тарифы взносов за сотрудников.
• При закрытии ИП не забудьте уплатить взносы в установленный 15-дневный срок.
• Используйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС для контроля начислений и задолженности.

Страховые взносы при УСН, обязательная часть налоговой нагрузки как для предпринимателей без работников, так и для работодателей. Грамотное планирование выплат, использование льготных тарифов и право на уменьшение налога позволяют существенно оптимизировать расходы бизнеса. С учетом регулярных изменений законодательства в 2025–2026 годах важно отслеживать актуальные ставки и сроки уплаты, чтобы избежать штрафов и пеней.