Один из самых частых вопросов, который возникает у собственников бизнеса и бухгалтеров: нужно ли начислять страховые взносы на выплаты, которые компания производит за счёт чистой прибыли? Ответ зависит от того, кому и в рамках каких отношений производится выплата. Разберёмся подробно.
Что относится к выплатам из прибыли
К выплатам из чистой прибыли организации обычно относят:
- дивиденды учредителям и участникам (акционерам);
- премии и бонусы, выплачиваемые за счёт чистой прибыли;
- материальную помощь;
- иные поощрительные выплаты, не предусмотренные трудовым договором.
Дивиденды: взносы не начисляются
Дивиденды не облагаются страховыми взносами. Это ключевое правило, которое следует из статьи 420 Налогового кодекса РФ. Объектом обложения взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Дивиденды — это доход от участия в капитале компании, а не оплата труда. Даже если получатель дивидендов одновременно является директором или работником организации, сама выплата дивидендов взносами не облагается. С дивидендов удерживается только НДФЛ (13 % или 15 % с суммы превышения 2,4 млн руб. в год).
Премии из прибыли: взносы начисляются
Иная ситуация с премиями работникам. Если премия выплачивается сотруднику в рамках трудовых отношений, то она облагается страховыми взносами независимо от источника выплаты, даже если премия начислена за счёт чистой прибыли и не предусмотрена трудовым договором. Это подтверждается позицией Минфина и ФНС России.
Таким образом, формулировка «премия из чистой прибыли» не освобождает работодателя от начисления взносов.
Материальная помощь
Материальная помощь работникам облагается взносами с суммы, превышающей 4 000 руб. в год на одного сотрудника. Отдельные виды матпомощи (например, при рождении ребёнка в пределах 50 000 руб. на каждого ребёнка, единовременная помощь в связи со стихийными бедствиями) полностью освобождены от взносов.
Тарифы страховых взносов в 2026 году
Большинство работодателей платят взносы по единому тарифу:
- 30 % — с выплат в пределах единой предельной базы (в 2026 году — 2 979 000 руб.);
- 15,1 % — с сумм, превышающих этот лимит.
Субъекты МСП применяют пониженный тариф 15 % к части выплат сверх МРОТ в месяц, а льготные категории (IT-компании и другие) — специальные тарифы.
Что выгоднее собственнику: зарплата или дивиденды
Сравнивая зарплату и дивиденды директору-собственнику, важно учитывать налоги, взносы и условия выплат:
- Зарплата облагается НДФЛ (13–22 % по прогрессивной шкале) и страховыми взносами (30 % / 15,1 %), но уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль или УСН.
- Дивиденды облагаются только НДФЛ (13–15 %), взносы не начисляются, однако выплачиваются из чистой прибыли после налогообложения и только при соблюдении условий (решение участников, отсутствие признаков банкротства, достаточность чистых активов).
Как правило, дивиденды выгоднее по совокупной налоговой нагрузке, но их нельзя выплачивать ежемесячно «как зарплату» без надлежащего оформления — это может привлечь внимание налоговых органов.
- На дивиденды страховые взносы не начисляются — это доход от доли в бизнесе, а не оплата труда;
- На премии работникам взносы начисляются всегда, даже если источник, чистая прибыль.
- Материальная помощь облагается взносами сверх установленных лимитов.
- При выборе между зарплатой и дивидендами собственнику следует учитывать совокупную нагрузку и юридические условия выплат.
Правильная квалификация выплат поможет избежать доначислений, пеней и штрафов при налоговых проверках. В спорных ситуациях рекомендуется обращаться за разъяснениями к специалистам или в налоговый орган.