Вопрос начисления и удержания страховых взносов с компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск остается одним из самых обсуждаемых в кадровом учете и бухгалтерии․ На 10 февраля 2026 года действуют нормы‚ закрепленные в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и Федеральном законе № 212-ФЗ «О страховых взносах․․․»․ В данной статье мы подробно разберем правовую базу‚ порядок расчета‚ особенности применения сниженных тарифов и частые ошибки работодателей․

Правовая природа выплаты: заработная плата или нет?

Согласно ст․ 420 Налогового кодекса РФ‚ объектом налогообложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в связи с трудовыми отношениями․ В подпункте 1 пункта 1 данной статьи прямо указано‚ что к таким выплатам относятся:

• заработная плата (оклады‚ тарифные ставки‚ сдельные расценки);
• доплаты и надбавки (за выслугу лет‚ классность‚ вредные условия и т․д․);
• компенсационные выплаты‚ предусмотренные трудовым законодательством (в т․ч․ компенсация за неиспользованный отпуск по ст․ 127 ТК РФ)․

Тарифы ЕСВ в 2026 году

С 2023 года введен единый тариф страхового взноса в Пенсионный фонд России (СФР, бывший ПФР и ФСС) в размере 30% от объекта налогообложения (п․ 1 ст․ 425 НК РФ)․ Данный тариф сохраняется в 2026 году․

Однако существует важное исключение — сниженные тарифы для определенных категорий работодателей и работников (ст․ 427 НК РФ):

Важно: Компенсация за отпуск включается в базу для расчета взносов в том же месяце‚ в котором она выплачена (начислена к выплате)․ Если выплата производится в день увольнения — взносы исчисляются за этот месяц․

Порядок расчета базы и суммы взноса

Шаг 1․ Определение суммы компенсации (ст․ 127 ТК РФ)

Сумма компенсации рассчитывается исходя из среднего заработка работника за 12 календарных месяцев‚ предшествующих увольнению‚ и количества неиспользованных дней отпуска․

Формула:

Компенсация = Средний дневной заработок × Количество неиспользованных дней отпуска

Шаг 2․ Определение объекта налогообложения (базы ЕСВ)

База = Сумма начисленной компенсации (до удержания НДФЛ)․

Нюанс с МРОТ (для МСП/НКО): Если организация применяет сниженный тариф 15% на часть выплат‚ превышающую МРОТ‚ то компенсация за отпуск суммируется с остальными начислениями месяца (заработной платой‚ премиями)․ «Порог» МРОТ рассчитывается на весь месяц накопленными начислениями․

Шаг 3․ Расчет взноса

• Общий тариф (30%): Сумма компенсации × 30%
• Сниженный тариф (15% на часть сверх МРОТ): Рассчитывается пропорционально․ Часть компенсации‚ «покрывающая» МРОТ (если зарплата ниже МРОТ)‚ облагается 30%‚ остаток — 15%․

Сроки уплаты взносов (п․ 6 ст․ 431 НК РФ)

С 2023 года установлен единый срок уплаты страховых взносов — не позднее 28 числа месяца‚ следующего за месяцем начисления выплат․

Пример для 2026 года:

• Работник уволен 15 марта 2026 г․
• Компенсация начислена и выплачена в этот же день (15 марта)․
• Месяц начисления, март 2026 г․
• Срок уплаты ЕСВ — 28 апреля 2026 г․

Если 28-е число выпадает на выходной или праздник‚ срок переносится на следующий рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․

Особенности отражения в отчетности (РСВ)

В расчете по страховым взносам (РСВ) компенсация за неиспользованный отпуск отражается в Разделе 2 (сведения о начисленных и выплаченных вознаграждениях‚ суммах страховых взносов по каждому лицу)․

• Код вида дохода: 2000 («Выплаты по основному месту работы․․․ компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск»)․
• Столбец 3 (Объект налогообложения): Полная сумма компенсации․
• Столбцы 4-6 (Взносы): Начисленные суммы взносов (пенсионное‚ медицинское‚ социальное — в совокупности 30% или по сниженным тарифам)․

Сдача РСВ за 1 квартал 2026 года — до 28 апреля 2026 года (если не установлен иной срок для конкретного периода)․

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Параллельно с ЕСВ работодатель выступает налоговым агентом по НДФЛ․

• Компенсация за неиспользованный отпуск подлежит удержанию НДФЛ (13% для резидентов‚ 30% для нерезидентов)․
• Срок удержания — день фактической выплаты денежных средств (день увольнения)․
• Срок перечисления в бюджет — не позднее следующего дня после выплаты (для НДФЛ действует жесткий срок «на следующий день»‚ в отличие от ЕСВ)․

Частые ошибки и риски проверок СФР/ФНС

1. Неуплата взносов вообще․ Некоторые работодатели ошибочно считают компенсацию «не заработной платой» и не облагают её взносами․ Это грубое нарушение ст․ 420 НК РФ‚ грозящее начислением взносов‚ пени (ст․ 75 НК РФ) и штрафов (ст․ 126 НК РФ — 20-40% от неуплаченной суммы)․
2. Неверное применение сниженного тарифа 15%․ Применение 15% на всю сумму компенсации без учета порога МРОТ (для МСП) или применение 15% организациями‚ не имеющими права на снижение (крупные предприятия‚ не входящие в реестр МСП)․
3. Ошибка в коде вида дохода в РСВ․ Использование кодов‚ не соответствующих сути выплаты (например‚ код 2001 — оплата отпуска‚ вместо 2000 — компенсация)․ Это вызывает запросы от СФР․
4. Просрочка перечисления НДФЛ․ ЕСВ платится до 28-го числа следующего месяца‚ а НДФЛ — на следующий день после выплаты․ При увольнении в конце месяца (например‚ 31 марта) НДФЛ нужно сдать 1 апреля‚ а ЕСВ — 28 апреля․ Путаница в сроках ведет к пени․
5. Неучет компенсации в базе по травматизму (если применимо)․ Для расчета тарифа по профессиональным рискам (класс профессионального риска) компенсация за отпуск не включается в базу (п․ 3 ст․ 427 НК РФ)․ Ошибка здесь ведет к переплате взносов по травматизму;

Специфические ситуации

Увольнение по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ)

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается обязательно․ Налогообложение ЕСВ и НДФЛ происходит по общим правилам в месяце выплаты․

Смерть работника

Компенсация выплачивается наследникам (членам семьи)․ Выплата не подлежит страховым взносам (п․ 11 ст․ 422 НК РФ, выплаты наследникам в связи со смертью застрахованного лица)‚ но подлежит НДФЛ (как доход наследников)․ Важно разграничить: если компенсация выплачивается до смерти (работник уволен‚ потом умер) — взносы удерживаются․ Если выплата производится после смерти наследникам — взносов нет․

Перевод на другую работу (ст․ 72․1 ТК РФ) без увольнения

Компенсация за неиспользованный отпуск при переводе на другую постоянную работу не выплачивается (отпуск переносится или предоставляется до перевода)․ Соответственно‚ взносов нет․ Если же перевод временный — компенсация не положена․

Резюме: чек-лист для бухгалтера и кадровика на 2026 год

• [ ] Рассчитать количество неиспользованных дней отпуска на дату увольнения․
• [ ] Рассчитать средний заработок за расчетный период (12 месяцев);
• [ ] Начислить компенсацию в зарплатной ведомости/расчетном листе (Код дохода 2000)․
• [ ] Удержать НДФЛ (13%/30%) в день выплаты (день увольнения)․ Перечислить НДФЛ на следующий день․
• [ ] Начислить ЕСВ: 30% (общий тариф) ИЛИ по сниженной схеме (15% на часть сверх МРОТ для МСП/НКО)․
• [ ] Перечислить ЕСВ в СФР до 28 числа следующего месяца․
• [ ] Отразить в РСВ (Раздел 2‚ код вида дохода 2000)․
• [ ] Выдать работнику Справку о доходах (форма 182н) при увольнении․

Единый страховой взнос на компенсацию за неиспользованный отпуск — это обязательная платежная обязанность работодателя․ В 2026 году ключевыми моментами остаются: правильная классификация выплаты (код 2000 в РСВ)‚ своевременная оплата НДФЛ (на следующий день после выплаты) и ЕСВ (до 28 числа след․ месяца)‚ а также корректное применение сниженных тарифов 15% для организаций МСП/НКО с учетом порога МРОТ․ Несоблюдение этих правил ведет к начислению пени‚ штрафов и дополнительных требований со стороны контролирующих органов (СФР‚ ФНС)․

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ‚ действующем на ․ Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к актуальным версиям НК РФ‚ ТК РФ и консультироваться с профессиональными юристами/бухгалтерами․