В 2017 году произошло важное изменение в системе обязательного социального страхования: администрирование страховых взносов перешло от внебюджетных фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС) к Федеральной налоговой службе․ Рассмотрим подробно, какие выплаты работодатель обязан был производить за своих сотрудников, какие тарифы применялись и какие пособия выплачивались․
База для начисления страховых взносов
Базой для начисления страховых взносов в 2017 году являлись выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам․ Перечень необлагаемых сумм по сравнению с предыдущими периодами не изменился․ Организации по-прежнему не платили взносы с:
- компенсационных выплат;
- декретных и детских пособий;
- командировочных расходов;
- выходных пособий в пределах трех средних заработков․
Тарифы страховых взносов в 2017 году
Основные тарифы страховых взносов были установлены статьей 426 Налогового кодекса РФ и применялись организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении выплат своим работникам:
- На обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% в пределах установленной предельной базы и 10% с выплат сверх неё․
- На обязательное социальное страхование (ОСС) по нетрудоспособности и материнству — 2,9% в пределах установленного предельного дохода (для временно пребывающих в РФ работников-иностранцев — 1,8%)․
- На обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1% без ограничения по предельной базе․
Таким образом, стандартная ставка отчислений в бюджет составляла порядка 30 процентов от суммы выплат работнику (без учета взносов на травматизм)․
Предельная база для начисления взносов
Предельная база по страховым взносам индексируется каждый год․ В 2017 году она составляла:
- 876 000 рублей — для пенсионных взносов;
- 755 000 рублей — для взносов в ФСС․
Для сравнения: в 2015 и 2016 годах предельная база составляла 670 000 рублей и 718 000 рублей соответственно․
Взносы на травматизм
Отдельно уплачивались взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний․ Размер отчислений зависел от класса профессионального риска, установленного для основного вида деятельности организации, и варьировался от 0,2% до 8,5%․
Фиксированные взносы для ИП
Размер пенсионных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2017 году по-прежнему зависел от МРОТ, предельной величины базы и тарифов․ Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определялись исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года (7 500 рублей)․
При доходе свыше 300 000 рублей уплачивался 1% с сумм, превышающих указанный доход, который учитывался по декларации за 2017 год, но не более установленного максимального размера․
Пособия за счет средств страховых взносов
За счет средств страховых взносов сотрудникам (включая случаи выплаты родственникам умерших сотрудников) выплачивались пособия по временной нетрудоспособности․ В бюджетном учете эти расходы отражались по виду расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений», увязанному с подстатьей 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»․
С 1 февраля 2017 года размеры пособий были проиндексированы․ К основным видам пособий относились:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- пособие по уходу за ребенком;
- пособие на погребение․
Пониженные тарифы
В отношении отдельных групп плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, налоговым законодательством были установлены пониженные тарифы страховых взносов (статья 427 НК РФ)․ Льготы касались, в частности, организаций на упрощенной системе налогообложения с определенными видами деятельности, IT-компаний, резидентов особых экономических зон и других категорий․
2017 год стал переходным для системы страховых взносов: контроль за их уплатой перешел к налоговым органам, что потребовало от работодателей привыкания к новым формам отчетности (единый расчет по страховым взносам вместо РСВ-1 и 4-ФСС)․ При этом сами тарифы и порядок расчета базы существенно не изменились, что позволило организациям и предпринимателям плавно адаптироваться к новым условиям․